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探析会计信息系统的内部控制研究 【论文关键词】信息系统内部控制方法 【论文 】会计电算化是运用计算机进行会计数据 处理，以计算机及数据传输和通讯设备作为数据处理系统 的核心，完成从原始数据的搜集、记录、分类、登记、计 算、汇总、报告等一系列会计工作。会计从手工处理到电 算化处理，不仅是会计数据处理方法的变化，更是影响了 企业传统的内部控制制度，使企业在内部控制上发生了根 本性的变化。 一、 会计信息系统内部控制 为了保护国家和企业的资金安全，确保会计信息及其 他相关数据的可靠，确保国家和企业的各项方针政策的贯 彻与执行，提高经济效益所采取的一切制度、方法措施和 管理程序，都属于会计内部控制的范围。任何一家企业、 事业单位或其他经济组织，不论其规模大小、业务性质， 也不论其采取何种会计工作组织程序和信息处理方式，在 其会计业务处理系统中，都会不同程度、不同方面地存在 着一定的系统内部控制问题。 二、 电算化会计信息系统对内部控制的影响 1、内部控制形式的变化。手工记账中的一些内部控制 措施在电算化后不需要存在。如编制科目汇总表、凭证汇 总表，试算平衡的检查、总账和明细账的核对。在电算化 环境下，人是执行控制的主体，但更多的内部控制方法是 通过会计软件来实现。因此，信息系统的内部控制也由人 工控制转为人工和程序去共同控制。电算化系统许多应用 程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有 效性取决于应用程序，如程序发生错误或不起作用，由于 人们的依赖性以及程序运动的重复性，使得控制失效不被 及时发现，从而使系统发生错误或违规行为的可能性大。 2、 存储介质的改变。在手工会计环境下，企业的经济 业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过 程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。这些 纸质原件的数据若被修改，很容易找出修改的线索和痕迹 这是传统纸质原件的一个优点。但在电算化系统下，原来 纸质的会计数据会被直接记录到磁盘或光盘上，非常容易 被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到 不留迹象，这就难以辨别哪一笔是业务记录的原始数据。 另外，电磁介质容易受损坏，所以会计信息还存在丢失或 毁坏的危险。 3、 内部控制的内容变化。计算机技术的引入，给会计 工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施， 如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作 人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保 护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系 统维护人员的岗位责任制度等。 4、财务网络化带来的新问题。随着计算机技术和网络 通讯技术的发展，会计信息系统网络化渐渐普及。网络的 广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使 电算化会计系统的内部控制更加完善，同时也带来了新问 题。目前财务软件的网络功能主要包括远程报账、远程报 表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采 购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应 的控制，从而加大了会计系统安全控制的难度。 三、完善电算化会计信息系统环境下的内部控制 坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安 全管理原则，建立并不断完善人工与机器相结合的控制机 制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中 是我们完善会计电算化内部控制的基本思路。 1、系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构 修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能 的调整、扩充和完善。对财务系统进行维护必须经过周密 计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控 制，维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后 才能实施修改。软件修改尤为重要，系统操作员不能参与 软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档 操作环境包括系统操作过程以及系统的维护。操作过程控 制主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现。操作 规程应明确职责，操作程序和注意事项，并形成一套电算 化系统文件。如规定交接班手续和登记运行日志，规定 据备份及机器的使用规范，规定软盘专用以防病毒感染。2、 信息安全控制。电算化会计信息系统的安全控制，是指采 用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、被 更改或破坏，主要包括实体安全控制、数据安全控制、网 络安全控制等。 实体安全控制。实行电算化以后，设立计算机房 的主要目的是给计算机设备创造一个良好的运行环境，保 护机器设备；防止各种非法人员进入机房，保护机内程序 和数据的安全。具体措施包括：对进入机房内的人员进行 严格审查；保证机房设备安全的措施，如机房防火规定等; 保证计算机正常运行措施，如机房防潮、防磁及恒温等方 面的规定等；会计数据和会计软件安全保密的措施，如数 据备份规定及不准在计算机上玩电脑游戏等规定；修改会 计核算软件的