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营改增对通信行业的影响及应对措施的探讨 　　摘要：通过对即将对邮电通信行业进行“营改增”试点进行全面分析，通过分析后，得出邮电通信行业方面的税负会在此次试点改革后在某种程度上加重的趋势。 　　关键词： 　　营业税；增值税；邮电通通信业；影响分析 　　中图分类号： 　　F83 　　文献标识码：A 　　文章编号2013 　　2012年10月21日，李克强主持召开扩大“营改增”试点工作座谈会，强调有序扩大由上海市分批至北京等8个省（直辖市）及宁波、厦门、深圳3个计划单列市试点范围的基础上，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。这预示着邮电通信业今年就要开展营改增试点工作已势在必行。 　　1邮电通信企业现行执行税负情况 　　目前，通信企业交纳营业税，是营业税邮电通信税目的纳税主体，税率是3%，计税的依据是通信企业的营业额，营业税属于价内税，计税方法是营业额与税率相乘。通信企业在计缴营业税时执行了营业税的一般规定，并在财政部和税务总局确定的优惠政策范围内享受了税收优惠政策。 　　2营改增后邮电通信行业拟承担税负 　　根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，有关部门按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行了测算。其中，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%～15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%～10%之间。为使试点各行业总体税负不增加，财税〔2012〕110号规定：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。林种种迹象来看，将来邮电通信业可能适用11%的税率，但其中电信业的一些服务应属于现代服务业的信息技术服务，这如何划分界定将对邮电通信行业税产生重大影响。 　　3营改增后邮电通信行业影响分析 　　根据增值税的计税原理，增值税销项税的承担者应为最终消费者，但由于电信企业的价格受国家调控，并设置上限管理，企业不能自行随意调整。如果试点后增加的增值税无法通过提高价格转嫁给消费者，则只能由电信企业自行承担。具体而言营改增电信业有以下方面的影响： 　　3.1收入下降 　　增值税实行价外税，营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转嫁，则现有收入约10%的部分转变为销项税，直接导致收入指标下降。根据测算，如果适用11%税率，收入指标下降约9.8%。 　　3.2利润下滑 　　实行营改增后，必须取得增值税专用发票才能抵扣，确认的成本费用及资产价值才会下降；如果无法取得增值税专用发票，成本费用及资产价值将保持营业税下的水平，收入已经下降，成本、费用保持不变，将直接影响公司利润。 　　3.3税负提高 　　企业收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税额，企业税收成本加大。电信业客服和营业人员数量众多，整体人工成本较高，这也是不可抵扣的。电信业可抵扣的设备采购占资本开支的50%～70%，抵扣进项税少，而土建项目又未纳入试点，因此短期内税负可能会出现增加的情况。另外，“视同销售”在营业税下较少涉及，目前政策是不征税的。在增值税下，预存话费赠送终端或其他商品、营销活动免费赠送商品或服务、客户利用积分兑换商品或服务、公益性赠送电信服务等都可能视同销售，按11%税率计销项税。 　　3.4管理改变 　　“营改增”后对企业的经营模式、业务结构、管理方式等产生重大冲击，必将显著增加企业的管理成本。 　　（1）汇总缴纳难度大。 　　在增值税下，汇总纳税模式，由于集中采购、集中结算、市（县）公司确认收入的情况可以解决集团公司存在的增值税留抵较多的问题，有利于集团整体税负均衡，但母子公司架构，政策申请困难，且征管及计算工作复杂。 　　（2）结算开票、发票管理工作量加大。 　　在增值税情况下，支付其他电信运营商及SP的费用可以取得增值税专用发票以抵扣税款。因此，网间结算、网内结算及SP之间需要通过开具或收取增值税专用发票以确认销项税额及进项税额，但由此可能造成大量开具发票或收取发票的情况，增加工作量。 　　（3）IT系统需要改造。 　　改征增值税后对公司现行管理架构、业务结构、运营模式、关联交易安排等产生重大冲击，要重新对计费系统、会计核算系统、合同管理系统进行改造。必将显著增加公司的管理成本。 　　4通信行业应对措施 　　营业税改为增值税后，通信企业应该按照增值税基本规定以及财政部、国家税务总局给予通信企业增值税相关优惠政策交纳流转税。本文的分析，基于通信企业按照一般的规定