国税局增值税纳税评估关键指标体系.docVIP

PAGE PAGE 1 附件1 合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系 为适应增值税纳税评估工作的需要，便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧，提高国税机关评估工作的整体水平，进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展，现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。 1、三个月以上连续零、负申报异常分析 （1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业） 分析目的：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。 计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。 结果分析：两个条件同时满足的为异常。 （2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业） 分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。 计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行0，申报主表（11-12-13+14）行≤0。 结果分析：两个条件同时满足的为异常。 2、税负异常分析 （1）一般税负异常分析 分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。 计算公式：税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-（进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额）]÷（应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计）×100%。 结果分析：低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。 （2）剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业) 分析目的：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。 计算公式：剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-（期初存货-期末存货）×（1+行业平均销售毛利率）×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-（期初存货-期末存货）×（1+企业平均销售毛利率）]。 结果分析：低于全省行业平均税负水平的为异常。 （3）高征低扣企业税负异常分析 分析目的：检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。 计算公式：关联指标1：[评估所属期申报附表（一）5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表（1+5+7+8）行≥80%（此数值可根据实际进行调整）。 关联指标2：评估所属期申报主表19行÷1行≤4%（此数值可根据实际进行调整）。 关联指标3：评估期所属申报附表二（6+7）行“税额”÷12行“税额”≥70%（此数值可根据实际进行调整）。 结果分析：上述三个关联指标同时满足，即为异常。 3、税负率差异幅度分析 分析目的：分析纳税人的增值税税负是否存在异常。 计算公式：税负率差异幅度＝(某企业税负率－本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%。 企业税负率＝本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。 结果分析：税负率差异幅度低于30%（此数值可根据实际进行调整）的，属于异常。 4、销售收入比对异常 分析目的：以评估所属期申报主表销售额与损益表主营业务收入进行比对，发现申报异常。 计算公式：评估所属期申报主表（1+5+7+8-4-6）行数≥损益表1行数。 结果分析：如申报主表销售额小于损益表主营业务收入为异常，但需要进一步判断该企业是否有非增值税应税收入。 5、销售额变动率分析 分析目的：分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。 计算公式：（1）累计应税销售额变动率＝(本年累计应税销售额－上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。 （2）当月应税销售额变动率＝(当月应税销售额－上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。 结果分析：累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%（此数值可根据实际进行调整）的，可能存在少计收入，运用其他指标进一步分析。 6、退货折让证明单比对异常分析 分析目的：以进货退出或索取折让证明单开具信息发现红字专用发票未认证。 计算公式：本评估所属期前四个月企业“进货退出或索取折让证明单”的开具信息没有相关红字专用发票认证信息。 数据来源：（1）“进货退出或索取折让证明单”中双方企业税务登记号、开具日期、金额、税额取自征管系统； （2）红字专用发票认证数据取自评估所属期防伪税控认证信息。 结果分析：如果在购方企业认证数据中没有比对出与申请开具“进货退出及索取折让证明单”中销方企业税务登记证号、金额、税额完全一致的信息即为异常，但需要进一步确认销方是否已开出红字专用发票。 7、红字发票开具比例异常分析 分析目的：计算红字专用发票开具比例，分析纳税人有未按规定开具红字专用发票减少计税销售额的嫌疑。 计算公式：评估所属期防伪税控报税信息负数专用发票开具总金额/防伪税控报税信息正数专用发票开具总金额≥20%（此数值可根据实际进行调整）。 数据来源：专用发票开具总金额