财务报表分析中收入的项目的探讨.docVIP

财务报表分析中收入的项目的探讨 　　一、收入数量总额分析 　　分析企业利润表的收入项目时，应先看其数量总额的大小，因为收入总量在一定程度上代表企业的生产经营能力和盈利能力，从收入的总量上分析可以发现企业的许多经济信息，主要包括以下方面： 　　（一）收入总量判断 收入总量可以看出企业的经营规模和经营能力。我国大、中、小企业的划分标准，世界500强企业的排名，主要依据的指标之一就是销售收入的数量。收入数量大的企业一般比收入数量少的企业的资产规模，资本实力和经营能力要强。 　　（二）收入数量判断 从收入数量可了解到一个企业产品的市场占有率情况。对一个国家或地区来说，特定时期的特定产品或劳务市场容量大致有一个确定的数量，在这种容量确定的情况下，可根据企业的产品的销售收入来判断出产品收入占该产品市场容量的比例，比例越高，其市场占有率就越大，高市场占有率意味着较强的经营和竞争能力，影响与决定着企业的生存和发展。 　　（三）收入数量总额判断 从收入数量总额的增减变化上可以分析出企业产品在产品生命周期中所处的阶段，进而观察企业的成长性，特别是对生产产品比较单一的企业，这种现象比较明显。产品寿命周期理论认为：任何一种产品的寿命周期均可划分为四个阶段，第一阶段为导入期，产品开发成功并投入正常生产，该阶段产品销售规模较小，且增长较慢；第二阶段为成长期，产品市场空间被打开，大规模地放量生产和销售，该阶段产品销售可较快扩展和增长；第三阶段为产品成熟期，销售量较大且稳定；第四阶段为产品衰退期，产品被新产品或换代产品逐步取代，销售量开始萎缩。根据该原理，借助产品销售增长率指标，大致可以看出企业生产经营产品所处的寿命周期阶段，企业也可据此制定产品经营规划，为企业的下一步发展做准备。 　　因为收入数量总额是绝对值指标，不同规模的企业之间无法比较，具有一定的局限性，所以要客观合理地理解收入数量总额的信息，需要结合其它因素来进行分析。一要结合企业的资产规模总量来进行分析，结合企业的资产规模来分析判断，与其资产的规模相适应，规模大的企业其收入相应大，规模小的企业收入相应小，只有把二者结合起来进行分析，才能得出收入总量是否合理的判断。二要结合企业的发展周期来进行分析，按照企业的生命周期理论，企业的发展分为：初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，不同的发展阶段，企业的财务报表中各要素呈现出不同的特点。三要结合企业的行业特点来进行分析。企业所处的行业不同，在收入项目上会呈现出不同的特点，有的行业相对于资产规模来说，收入的数量较大，有的行业则较小，应加以区别。四要结合宏观的经济发展情况来分析。企业的经济状况和宏观的经济发展情况密切相关，在宏观经济快速发展的时期，市场需求力强，产销两旺，经济繁荣，企业的收入数量相应较高，在宏观经济处于萧条调整期时，市场疲软，经济萧条，企业运行的各环节会有不同的困难，收入数量相应就较小。 　　二、收入质量分析 　　收入数量大不代表质量好，要判断收入的有效性和效益性，需要对收入进行质量方面的分析，主要包括以下几个方面。 　　（一）收入的真实性分析 收入的真实性是指收入确认和实现是否符合会计准则的要求，有无人为操纵的行为。收入是影响利润的二大因素之一，操纵收入来影响利润是一些企业贯用手法，这些手法主要有提前确认收入，来粉饰企业的经营成果；推迟确认收入，以备以后业绩不佳时，来“平衡”利润或达到少交税的目的；先确认收入，达到目的后，再办理销货退回这种假收入，假退货行为等。对不实的收入进行识别，一要结合企业的财务报表附注和相关财务资料来分析，单凭财务报表是不太好发现的；二要运用会计准则和会计原则来识别，如会计上的事实重于形式原则等，不能只看经济业务的形式是否符合收入的确认条件，而要看其实质情况；三是要凭工作经验，对企业易发生人为操纵的指标和企业的异常经济业务进行重点关注和分析。 　　（二）收入的有效性分析 收入的有效性是指收入的实现程度，即确认的收入取得现金流入量的多少。若实现的收入全部是现款交易，收入和现金流入量相等，有效性最高，由于会计的收入是按权责发生制来核算的，有相当一部分产品虽确认了收入，但并未收到现金，取得只是债权，这就有可能使一部分应收账款要不回来，造成坏账，形成无效性收入。对此分析，应结合企业的信用政策和长远规划以及以往应收账款的坏账损失率来分析，单从短期来看，应收账款数额大，且以往坏账损失率高的企业，一般其收入的有效性较差；信用政策严格，坏账损失率低的企业，其收入有效性就高。 　　（三）收入的稳定性分析 收入的稳定性是指收入能够具有持续性和相对稳定性。收入稳定是一个企业发展稳健的标志之一，处于成熟期的企业这种特征较为明显。对此分析应从两个方面进行，一是主营业务收入在总收入所占的比例，比例越高，稳定性越强，反之亦然，这是因为在企业的