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浅议公立中学内部控制存在的常见问题及其优化 　　 　　摘要：近年来随着我国教育体制改革的不断深入，学校内部的经济活动与前期相比呈现出了复杂化、多样化的特点，因此对学校内部管理也提出了更高的要求，?炔靠刂圃谘?校管理中的全面应用也应运而生。本文以公立中学的内部控制为研究对象，总结公立中学在进行内部控制建设和实施中存在的主要问题，并针对这些问题提出相应的优化措施，以期能够对中学的内部控制完善有所帮助。 下载论文网 /3/ 　　关键词：内部控制；公立中学；问题；优化 　　一、内部控制概述 　　公立中学作为我国教育机构的重要组成部分，属于行政事业单位范畴。公立中学的内部控制，就是通过制定制度、实施措施和执行程序，对单位经济活动的风险进行管控和防范的过程，最终实现控制目标。其控制范围包括单位层面具体业务层面，其中具体业务层面的内部控制主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目和合同六类。 　　二、公立中学进行内部控制优化的必要性 　　近些年来，一些公立中学因社会声誉好、师资力量强、发展后劲足，逐步形成“一主多辅”多校区发展的集团化模式，其经济活动愈发频繁、内容愈发复杂，对学校议事决策、资产使用与保管、财务信息质量等方面的管理要求越来越高。 　　内部控制的优化，对于完善学校内部管理有着重要的意义。一是保障学校办学行为合法合规，防止出现学校声誉受损、被处罚或法律诉讼等事项。二是有助于学校资产的安全和使用有效，防止资产被挪用、贪污、闲置等情况的发生。三是有利于学校更好地履行社会责任，改善内部管理，提升服务于社会的效率和效果。四是为财务信息质量提供保证，使财务信息不仅能客观地反映学校的经济活动，还可以为学校内、外部报表使用者提供可靠的财务信息。 　　三、当前我国公立中学在内部控制建设与实施中存在的常见问题及原因 　　（一）学校的内部控制环境不够完善 　　公立中学的议事决策及执行程序缺乏监督，执行不力；内部职能部门设置不合理，职责不明晰，导致职能交叉、缺失或相互推诿；关键岗位管理不严格，不相容岗位未分离，有徇私舞弊倾向。主要原因一是学校负责人及其他管理人员对内部控制工作不重视，没有对部门设置及职责、业务流程、关键风险点等进行梳理，对风险认识不足；二是人员使用不合理，尤其是安排在关键岗位的人员，有的缺乏责任心和专业素质，单位也未对其进行必要的培训及跟踪考核，造成人浮于事的现象；三是内部控制方法未得到充分运用，有业务控制不严、信息不共享等现象。 　　（二）预算管控的效率不高 　　首先，预算编制不科学，对于上年度预算支出的合理性及必要性缺乏考查，易造成预算松弛或浪费。其次，在执行进程中预算刚性不够，预算调整不审批，预算外项目不严控，预算管理流于形式。再次，预算执行部门的预算完成情况数额差异较大，前松后紧，有突击花钱倾向。第四，预算执行情况考核不及时或没有考核，没有评价和相应的激励机制。主要原因一是单位领导对预算工作认识不足导致预算工作落得不实；二是单位管理环境和财务基础工作较差，不能有效建立和执行预算管理；三是预算各环节管理不系统，不能实现对全面经济活动的控制；四是执行中过分强调预算刚性或刚性不足，影响预算控管效率。 　　（三）学校收支业务管控存在不足 　　有的收入业务管控不足，存在超标准、超范围收费，不严格执行“收支两条线”。有的支出业务管控不足，支出不符合预算要求，报销业务流程不清晰，重大支出项目未经领导班子集体决策，财务核算不严格等。主要原因一是管理人员对政策法规学习理解把握不到位；二是校区分散、学生数量剧增，管控难度加大；三是管理手段层次低、效果差，不适应学校新形式下的发展需求；四是财务人员职业道德修养和整体业务素质亟待提高。 　　（四）制度建设不健全 　　制度制定不合理、执行不到位、考核奖励不及时等，造成执行不统一，奖罚不科学，无法引导教职员工行为，无法实现管理目标。主要原因一是制度制定目标不明确；二是业务流程环节梳理不到位；三是岗位设置职责不清楚；四是部门保护主义相对突出；五是制度执行监管失位，制度落实不到位。 　　（五）学校内部监督约束力不足 　　学校内部控制的监督有内部审计监督和外部上级主管部门的检查监督两类。外部监督的时间和频率学校难以把握，因此学校对内部控制的监督主要依赖于内部审计。具体实践中，公办中学往往不设内部审计部门，内控审计往往由财务部门不负责内控的其他人员担当，实质上的“双重领导”影响了审计工作的独立性和客观性，监督检查职能履行不到位。 　　四、优化公立中学内部控制的途径 　　我国公立中学的内部控制在建设和实施过程中存在的诸多问题，严重影响了其管控的有效性，影响了学校的进一步发展，甚至有的还给学校带来了不小的损失。笔者认为，要提高公立中学内部控制的管控约束力，必须强化内部控制的