税制改革与税收政策取向分析_0.docVIP

税制改革与税收政策取向分析 内容 提要：税制改革不仅涉及税制本身的优化 问题 ，而且还与税改所面临的宏观 经济 环境以及宏观调控的需要紧密相关，必须把税制改革的内在要求与宏观调控的总体要求有机地结合起来。本文正是从这一角度出发，对新一轮税制改革的有关内容进行了逐一剖析。 　　　　关键词：税制改革 税收政策 宏观调控 　　从“新账不欠”来看，中央财政没有问题，2004年中央财政已安排退税指标2108亿元，年中还可根据进口“两税”增收情况增加退税指标，保证全年退税需要。②现在企业主要担心的是地方政府能否保证及时足额退税。特别是收购出口比例较高的地方，出于自身利益的考虑，地方政府可能会干预收购外地产品或对外购产品不予退税，这些问题不解决，都会影响企业拿到退税款和影响出口。　 　　从“老账要还”来看，主要是看中央财政的偿还方式。由于累计欠企业的退税款多达二三千亿元，从2004年开始，在未偿还退税本金之前，中央财政可采取全额贴息方式，使企业资金占压不受损失，同时也便于企业以退税凭证做抵押，获取银行贷款。对于偿还退税本金这一关键问题，目前舆论界有两种意见：一是采取发行专项国债方式，由中央财政一次性予以偿还；一是分年偿还，若干年内偿还完毕。无论采取哪种方式，都与宏观经济形势密切相关。　 　　　　三、统一各类 企业 税收制度 　　一是要按照WTO的原则，统一内外资企业税收制度。我国加入WTO的过渡期已临近结束， 金融 、商贸等服务领域的市场正全面向外资开放，在外资企业享受国民待遇原则进入国内市场的同时，原来对外资企业采取的一系列税收优惠政策要相应取消，这样才符合WTO关于公平竞争的原则。统一内外资企业税收制度包含许多方面，其中最主要的是统一内外资企业所得税制。统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则，减轻内资企业的税负，取消外资企业的税收优惠，进一步规范税前扣除范围和标准，促使实际税负与名义税负趋于一致。推进这项改革涉及企业所得税“两法”合并 问题 ，要与人大立法进程相协调；同时还要考虑对外资的 影响 ，以及周边国家和地区为吸收外资采取的税收政策。为减轻对外资企业的影响，统一内外资企业所得税还可与增值税转型联动推进。 　　二是结合税费改革，统一内资企业的税收制度。要按照党的十六届三中全会提出的“非公有制企业在投融资、税收、土地使用和对外贸易等方面，与其他企业享受同等待遇”的要求，对现行税费政策进行调整，消除现行税费制度对非公有制 经济 的歧视性待遇，促进各类所有制经济间的平等竞争，共同 发展 。　 　　　　四、改革个人所得税制　 　　现行个人所得税的费用扣除额为800元，是根据10年前的个人收入水平确定的，这就使广大工薪阶层成为纳税的主体，而对高收入者起不到应有的调节作用，个人收入差距继续呈扩大趋势。当然，合理调节个人收入差距，要多管齐下，但改革个人所得税是重要一环。要调高个人所得税费用扣除额，适当调整级距和税率，加大对高收入者的调节力度。为严格征管，堵塞偷逃税，要相应实行综合与分类相结合的个人所得税制，将工资薪金所得、生产经营所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对其他所得仍按比例税率分项征收。进一步规范税前扣除范围和标准，建立支付所得的单位与取得所得的个人双向申报的纳税制度，强化个人纳税意识。同时，按照公平税负、合理负担、鼓励引导个人投资公益事业的原则，适当提高个人捐赠支出的税前扣除标准，鼓励富裕阶层回报 社会 ，促进社会捐助制度的建立。　 　　改革个人所得税的同时，还可考虑开征遗产税。因为个人所得税调节力度不宜太大，还有组织收入的重要功能，应配合开征遗产税。应当指出，党的十六届三中全会没有讲到的税制改革，不等于完全不实行。开征遗产税已在党的十五大等一系列中央文件中提出，关键是要充分论证和把握好出台时机。开征遗产税，既要调节收入分配、防止贫富差距过分扩大，又要注意保护个人投资的积极性，避免资产向境外转移。只有建立遗产税，才有利于在一定程度上调整社会财富的分布，缓解贫富悬殊矛盾，体现社会公平；有利于提倡劳动致富，限制不劳而获；有利于完善我国调节个人收入的税制，贯彻国际间税收对等原则。　 　　五、取消农业税，逐步实现城乡税制的统一　 　　2004年《政府工作报告》指出：2004年除烟叶外，取消农业特产税。从2004年起，逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，5年内取消农业税。不久前，为了进一步增加农民收入和刺激农民种粮的积极性，中央又加快了农业税改革步伐，决定2004年对吉林、黑龙江取消农业税，对全国11个粮食主产区省份降低农业税税率3个百分点，加大对农业主产区的扶持力度，由此减少的收入通过精简乡镇机构、压缩人员、增强财政转移支付等渠道来解决。逐步取消农业税，让农民有个修养生