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浅谈如何加强跨国公司境外子公司财务管理 　　 　　摘 要 改革开放以来，我国越来越多的企业积极实施“走出去”战略，在境外设立了子公司，随着“一带一路”倡议的提出，更多的企业将走向国际社会。伴随着我国企业在境外的资产总量的不断增加，境外投资的风险与监管难度与日俱增。本文笔者在结合实际工作经验的基础上，分析境外子公司财务管理的特点，并对如何加强境外子公司的财务管理提出了建议。 下载论文网 　　关键词 境外子公司 财务管理 风险防控 　　一、境外子公司财务管理的定义及特点 　　第一，境外子公司财务管理的定义。跨国公司对其境外子公司的财务管理就是根据财务活动的特点，对其境外子公司资金筹集、运用、收入分配所进行的预测、决策、计划、控制、分析等管理工作的总称。 　　第二，境外子公司财务管理的特点。一是财务管理环境更为复杂。受到所在国家的政治、法律、经济和文化等方面的影响，境外子公司和境内公司相比较而言，在经营活动和财务管理环境方面都存在较大的差异，且境外公司需要面对所在国的金融、汇率、外汇政策等复杂的经济环境，导致境外子公司需要面对更为复杂的经营和财务管理环境。二是财务管理需满足双重标准。境外子公司的特点决定了其财务管理工作既要符合所在国家的相关财经法律、准则和规定，又要满足国内母公司的各项规章制度的要求，实现跨国公司的整体发展战略目标。三是财务管理往往面临多重风险。境外子公司的经营风险容易受到所在国家的利率变动、通货膨胀等因素的影响，并且所在国家发生政治动荡或财经法律、政策的变动也会给公司经营带来风险。 　　二、境外子公司财务管理面临的主要风险 　　第一，资金风险。资金风险主要体现在货币资金风险和应收账款风险两个方面。货币资金风险主要包括因资金监管不到位，造成的?Y金被非法截留、转移或挪用等资金安全风险；应收账款风险表现为境外公司因对应收账款的管理及预防不够重视，未客观地评估业务风险，不重视出口信用保险等原因造成的应收账款的坏账风险。 　　第二，汇率风险。汇率风险的形成主要缘于汇率波动引发的经营、交易和折算三类风险。经营风险是指由于汇率变动对企业产销数量、价格、成本等产生影响，导致企业未来的收益发生变化的外汇风险；交易风险是指企业在交割、清算对外债权债务时，因汇率变动而导致经济损失的可能性；折算风险又称会计风险，是在企业将以外币表示的会计报表折算为本币表示的会计报表时产生的，由于汇率变动导致资产负债表中某些外汇项目的价值发生变化的风险。 　　第三，税务风险。每个主权国家都拥有自己独特的税收规则和政策，境外子公司要根据各国有关的税收规则纳税，如果对税收问题可能引发的风险重视程度不够，防控意识不强，对所在国税收制度缺乏系统了解，在境外发生税收歧视等问题时，很容易承担不合理的税收负担。若违反了所在国的税收政策，企业将面临税务处罚的风险。 　　三、加强境外子公司财务管理的建议 　　第一，建立健全内部控制、财务制度和内部监督体系。一是健全内部控制体系。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。跨国公司应在总部层面建立以源头治理和过程控制为核心的内控体系，规范各项经营管理工作，增强境外子公司的风险防范能力。内部控制体系的建设应体现全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性5个原则。二是完善财务制度建设。只有建立良好的制度流程，才能避免财务问题的产生。跨国公司应指导境外子企业以本国和子公司所在国法律为依据，以跨国公司的整体发展战略目标为准则，以“更加本土化，更加符合公司的实际，更能贯彻总部管理要求”为原则，制定完备、有效的防控经营财务风险并具有较强的可操作性的财务管理制度体系。三是加强内部监督。跨国公司要对境外子公司的内控指引、财务制度的执行情况进行定期评估。通过每年对境外子公司进行内部审计及稽核，对子公司内部控制、财务制度执行情况作出评价，及时发现问题，纠正偏差；同时对不适合的内部控制点进行修正，督促境外子公司强化内部控制建设，提高风险防范能力。 　　第二，加强资金管理，提高资金使用效率。一是加强应收账款风险防控。首先，根据贸易背景，加强客户资信调查和评估，根据客户的征信水平选择结算方式。如果客户资信较低，应选择信用证等安全性高、风险性小的结算方式，尽量不要采用赊销的方式。其次，要充分利用出口信用险。投保出口信用险后，可以规避因交易所在国的政治风险和客户的商业风险而引起的坏账损失，保障企业安全收款。二是加强货币资金集中管理。首先，境外公司要加强当地资金的限额管理，跨国公司可以在外汇自由进出国设立资金管理中心，负责跨国公司境外资金池的管理，境外公司每日将超限额资金归集至资金池。其次，通过加强银行账户的开立授权管理、资金支出采用支票联签制、境