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浅谈县供电企业应收账款管理 　　 【摘 要】 应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它产生于销售过程中，与企业资金流、经营成果有直接关系，应收账款管理的好坏对企业能否保持健康、持续发展有重要影响。供电企业受行业特点影响，长期以来每月都形成大量应收账款，加强应收账款管理具有十分重要的意义。文章结合基层县供电企业工作实际，对供电企业应收账款形成的特殊原因、影响进行了具体分析，并从县供电企业经营特点出发，对如何抓住关键环节，分别加强应收账款的事前、事中、事后控制进行了探讨。 下载论文网 　　【关键词】 供电企业； 应收账款； 管理； 控制 　　 　　长期以来，供电企业为使老百姓用上电、用好电，采用了先供电后收费的经营模式，形成大量应收账款，由于管理上的松散导致部分应收账款逾期不能收回，形成坏账。这不仅对企业的资金流和资金周转带来危害，而且降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降，加大了企业的财务风险。因此在日常经营活动中，应充分重视应收账款的管理，权衡利弊，尽可能地降低应收账款带来的风险。 　　 　　一、应收账款的定义 　　应收账款是指企业因销售商品或产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。对供电企业来说，在电力产品销售过程中，形成了供电企业对众多电力用户的应收账款。企业产生应收账款的直接原因是存在赊销。一般来说，在市场经济条件下，出于扩大销售的需要，企业常常以赊销方式拓展市场。而供电企业由于担负着关系国计民生的特殊使命，为促进社会生产力发展，提高人民生活水平，长期以来采用了“先供电后收费”的销售方式，形成了供电企业的应收账款。供电企业应收账款产生的原因有别于其他企业，但“先供电后收费”的方式，实质上也是一种赊销。因赊销而产生的应收账款是一种商业信用，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。 　　二、应收账款存在的利弊分析 　　对一般企业来说，采取赊销的方式，可以扩大销售，抢占市场，增加企业利润，但赊销形成的应收账款并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出；同时大量应收账款的存在，导致资金周转速度变慢，降低了企业的资金使用效率。 　　以一家中二型县供电企业为例，假定该县供电企业年收入净额5亿元，应收账款逾期不能收回的比率为%，即250万元的收入产生的万元（含增值税）应收账款到期收回现金数为0，而250万元收入将引起的现金支出为： 　　（一）流转税的支出 　　增值税按供电企业行业税负4%算，250万元收入应交增值税10万元，城建税按5%、教育费附加按3%、地方教育费附加按2%计算，应交城建税和教育费附加共计1万元。万元逾期不能收回的应收账款引起的流转税及附加税现金支出为11万元。 　　（二）所得税的支出 　　逾期不能转化为现金的收入也增加利润表中利润总额，所得税率按25%算，250万元的收入，将引起万元的所得税支出。 　　（三）现金利润的分配 　　在电力企业改革进程中，一些供电企业进行了股份制改革，也涉及了向投资方分配利润的问题。通常，企业按年度对股东进行利润分配，即使应收账款跨年度不能收回，供电企业也涉及垫付股东分红的现金支出。假设250万元的收入增加250万元利润总额，提取万元的所得税，提取万元的盈余公积，未分配利润为万元，股利分配支出现金最大为万元。 　　从以上案例中可以看出，万元应收账款到期收回现金数为0，但引起的现金流出最多可达到万元。应收账款导致资金周转速度变慢，而垫付税款和分红又占用了大量流动资金，久而久之将对供电企业的电网投入产生影响，导致供电企业资金使用效率降低。应收账款过多，严重时还可能引起企业资金链断裂，发生财务风险。 　　供电企业不但要实现企业经营利润，同时还担负着特殊的社会责任，在电网建设过程中需要大量的资金，尤其是县供电企业往往负责的供电区域范围大，但企业资金筹集能力不强，应收账款的不利影响对供电企业来说也就更加明显。如何在供电行业长期以来“先供电后收费”的营销模式下，加强应收账款管理，降低风险、提高效益，对供电企业来说具有十分重要的意义。 　　 　　三、应收账款的有效控制 　　供电企业的客户涉及面大，数量多，应收账款管理存在一定困难。如果按照传统的应收账款管理，只从会计核算角度出发，设置明细分类账户，不但工作量太大，容易出现核算错误，更重要的是应收账款管理力度不够，不能有效促进应收账款及时转化为现金。因此，只从财务部门一个环节来加强应收账款管理，对供电企业来说显然是不够的。笔者结合基层县供电企业工作经历，对应收账款形成过程进行了深入分析，发现供电企业的应收账款管理必须从企业自身经营特点出发，抓住关键环节，加强对应收账款的事前、事中和事后控制，才能有效实施应收账款