20184月企业所得税汇算清缴培训.ppt

* (三)资产评估增值的涉税判断及财税处理 1.实施条例第56条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 思考题：资产评估增值要缴纳企业所得税？ * 四、关注税前扣除的特殊问题 * 【思考】资产评估时发生增值，对增值部分是否需要缴纳企业所得税？ 【解析】根据《实施条例》第56条的规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 目前政策未规定企业资产评估时发生的增值应确认损益计征企业所得税，因此，企业的资产评估增值不需计征企业所得税，不得调整评估前该项资产的计税基础。 北京企业所得税汇算清缴政策问答 2011年1月 * （二）买一赠一”（“随货赠送”）的涉税解析 1.按照国税函【2008】875号的要求，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【提示】对于工业企业来说，如果赠品为外购，应按照购买价先确认赠品收入，然后倒算出正品的收入 【提示】财税【2011】50号：买一赠一，不缴纳个人所得税。 * 【案例】某手机厂商为扩大销售，对外宣传购买××型号手机一个，赠送品牌电池一个。假定手机标价3861元，成本3000元，电池不标价，成本20元，则会计处理为：??? 　　 借：库存现金　　3861???销售费用-业务宣传20 　　　　 贷：主营业务收入--××手机 3300 --电池? 17.1?? 　　　　　　 应交税金--应交增值税（销项税额）561、2.9??? 　　 借：主营业务成本 3020??? 　　　　 贷：库存商品--××手机 3000??? 　　　　　　 库存商品--电池 20? * 问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？ 答：根据国税函【2008】875号）以及国税函【2008】828号）规定，企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行为，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。销售的不动产属于未完工产品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。苏州地税函【2009】278 * * Thanks ! * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 捐赠支出 捐赠是无条件的，捐赠人不求任何回报 赞助支出 广告性赞助支出 非广告性赞助支出 税法上赞助支出 不得税前扣除 以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位需要提供一定的媒介公开地为其进行宣传服务，如果接受赞助的单位为专门从事广告业的单位的 广告宣传费 业务宣传费 以宣传其形象、扩大其产品、服务等知名度为目的进行赞助，接受赞助的单位为非从事广告业的单位的（如广州亚组委） 二、扣除类事项 * * 二、扣除类事项 * * * * 二、扣除类事项 * * 31 三、资产类调整项目（32+33+34+35） * * - - 32 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080） - - - - 33 （二）资产减值准备金 　 * - - 34 　 （三）资产损失（填写A105090） - - - - 三、资产类调整项目 三、资产类调整项目 （三）资产损失（填写A105090） 注意：1.发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产损失税前扣除事