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问责机制下石化销售企业内部控制完善的策略 　　【摘 要】从问责机制内涵与原则、企业内部控制目标及要素入手，提出建立内控问责制的必要性，分析当前石化销售企业内部控制凸显的五大问题，并着重研究对应的改进策略，以期发挥内部控制应有的功能，助力企业完善治理、健全机制和实现目标。 　　【关键词】问责机制；石化销售企业；内部控制；改进策略 　　一、问责机制和企业内部控制概述 　　（一）问责机制的基本概念 　　作为一种责任保障的机制，在特定范畴内问责机制所表达的就是责任追究，是问责主体要求能履行应尽职责的客体承担否定性后果的一种行为规范。具体讲，所谓问责制，就是在某项活动中针对相应的权利明确相应的责任，有权力就应有对等的责任，并对相应责任履行进行严格科学考核，及时察觉失责，依据相应的失责度量对当事人追究和惩罚，靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。责任界定是问责制的核心环节。 　　当前普遍认同的企业问责机制概念是：为实现企业生产经营管理的权责一致，对相关组织和人员提出资源如何配置使用，资源使用达到何种效果，根据“有职就有责、任职要负责、失职要问责”的原则，对责任问责对象在其管辖的部门和在生产经营管理活动过程中，由于故意或者过失、不履行职责或者不正确履行职责，以致造成经济合同纠纷、工作计划失控、质量事故、安全事故、企业合法权益受损或者在社会上造成不良影响或后果，而进行的责任追究制度。 　　（二）问责机制的内涵及原则 　　问责机制是和权力密不可分的，它的逻辑基础是有权力就必然要负责任，只要在权力范围内出现某种事故，必须有人为此承担责任。严格意义上的问责制度的前提，是拥有清晰的权责，合理地配置和划分管理权力，以及合理的进退制度。笔者认为，只有让责任“归位”，使监督“强硬”，对失职和渎职的领导及相关人员一律追究责任，使企业各级人员树立一种高度的责任意识和危机意识，才能处理好权与责的关系，促进依法治企，从严治企。企业问责机制的问责对象包括各类各级工作岗位生产经营管理人员，问责范围包括企业所有决策、研发、生产、品质、采购、物流、仓管、车间、销售、技术维修服务、行政、人事、安全等管理工作及保障服务活动，涵盖了企业生产经营管理各流程及控制点。由此可见，问责机制是企业内部控制和监督体系的重要组成部分，是否形成健全有效的问责机制，是衡量企业内部控制健全与否的重要标志。 　　问责机制遵循如下六条原则：一是依法依规进行问责；二是权责一致即责权对等；三是公开透明；四是公正、公平；五是问责与整改相结合；六是教育与处罚相结合。 　　（三）企业内部控制的含义 　　内部控制是基于企业内部管理体系构建的，由企业董事会、监事会及管理层领导、全体员工共同参与实施的企业管理活动，旨在确保企业日常生产经营和重大项目决策的合规性和高效性，确保企业资产安全和财务报表及相关信息的完整和真实，进而确保企业战略目标实现。内部控制是现代企业管理的有效方法，是提升企业生产经营效率、获取企业经济效益、达成企业战略发展目标的有效管理工具。 　　（四）企业内部控制目标及要素 　　1.企业内部控制着眼目标。第一，经营目标，指与企业有效使用资源相关的目标；第二，财务目标，指与企业编制可信赖的财务报告有关的目标；第三，合规目标，指与企业遵循法律法规相关的目标。 　　2.企业内部控制基本要素（如图所示）。一是内部环境，作为五大要素的先决条件，这一要素的影响力体现在对其他要素的结构和秩序控制上，它是影响、制约内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，而且它影响着企业内部控制活动的开展和内部人员的意识形态。主要包括组织架构、权责分配、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊、内部审计等。二是风险评估，它是指在风险识别和预测的基础上，采用定性或定量方法，对风险发生可能性和影响程度进行预计和估算，最终确定风险评级的过程。风险发生的可能性和影响程度均分为五个档次，即：极低、低、中等、高和极高。风险评级分为三个档次，即：重大风险、重要风险和一般风险。三是控制活动，该要素是用于保障应对风险方案实施到位的关键，它是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，涵盖了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、计划控制、预算控制、合同管理控制、资金支付控制、信息技术控制、运营分析控制和绩效考评控制等方面。四是信息与沟通，包含企业各方面协调沟通关系以及相关信息传递的体系建设，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，包括信息在企业内部各层级、各部门之间以及企业与客户、供应商、监管者和股东等之间的传递。五是内部监督，是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制设计和运行的有效性，发现内部控制缺陷，提出改进措