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针对水利工程基建财务核算进行的研究 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02 　　摘 要 基本建设财务核算是水利基本建设管理的重要组成部分，如何加强水利工程建设实施期间的基建财务核算工作，基建财务应充当什么角色，是摆在基建财务工作者面前里待解决的问题。本文根据笔者自身的工程经历，结合基建财务人员的特点，在如何结合概算项目建立会计科目、参与招投标及工程结算到编制竣工财务决算等方面提出了粗浅的认识，供探讨。 　　关键词 水利工程 基本建设 财务核算 　　建设单位会计是应用于建设单位的一种专业会计，是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对建设单位的资金及其运用进行确认、计量和报告的一种管理活动，它是基本建设经济管理的重要组成部分。 　　由于基本建设常常都是赶工期、赶进度，这势必会出现基建项目不合法、不合规，功能设计不完备、施工图改动大，会计核算和监督不严谨等问题，为建筑队伍的转包、假借资质或无证施工等违法行为开了绿灯，有的投资成本居高不下，计划外和超概算项目发生多，致使投资收不到应有的效果。 　　加强水利基本建设项目财务核算是切实做到管好用好水利建设资金的基本保证。近年来，随着我国水利基本建设规模的不断扩大、建设资金的不断投人，如何管理和使用工程建设资金，对水利基本建设的财务核算工作提出了更高的要求，但目前的基建财务核算现状却不容乐观。一方面，基建财务人员稳定性差，目前水利工程项目从事基建财务核算的财务人员基本都是从其他单位临时抽调而来的，大多数人员本身并不是从事基建财务工作，到了工程后才开始从事基建财务核算工作，人员素质参差不齐，欠缺既懂财务，又懂工程、懂经济的复合型专业人才。另一方面，长期以来，人们对基建财务的认识理解比较片面甚至出现偏差，似乎只要会记账会拨款结算就能成为基建会计。基建财务核算根本无从谈起，大多数项目的基建财务工作仍停留在记账、算账、报账上，仅仅扮演“账房先生”的角色，不能适应新形势对基建财务核算工作的要求，难以真正参与到基建工程的全过程管理中去，一定程度上影响了基建财务核算的规范化、合法化，制约了基建财务核算作用的正常发挥。为此，笔者结合本人的工程实践，就水利工程建设项目实施期间，基建财务人员应充当什么角色，如何加强水利工程项目实施期间的基建财务核算工作，谈一些粗浅的看法。 　　一、发挥财务的三大职能 　　基建财务人员是做好基建财务核算工作的主体，要充分发挥财务的核算、管理、决策三大职能，对基建财务人员的要求就不同于一般的会计人员，不仅要熟练掌握会计核算的基本知识和有关财经法规政策规定，还必须学习掌握水利工程概预算知识，弄清楚水利工程概算定额及相应编制规定的内容、标准及范围。在认真执行《国有基本建设会计制度》的前提下，尽量按照工程概算批准的项目内容设置会计科目进行明细核算，以利于正确核算和控制工程成本。在熟悉初步设计概算方面，主要抓住以下几点： 　　a.项目划分。按现行概算编制规定，工程每部分项目均划分为三级，一级项目相当于单项工程，二级项目相当于单位工程，三级项目相当于分部分项工程，其中，单项工程与单位工程均可作为建设项目单独进行招标。 　　b.概算中的“独立费用”（或称“其他费用”）属于除建筑安装施工企业及设备供应商外的其他参建单位的相关费用及按规定应缴纳的费用。包括建设管理费（建设方及监理费用），生产准备费（运行管理方预留费用），科研勘测设计费（参与工程勘测、设计及科研费用），建设与施工场地征用费（工程所在地永久占地及施工临时用地补偿费用），其他（按现行规定应交纳的相关费用等）。在会计科目设置时要弄清楚哪些计人“待摊投资”，哪些计人“设备投资”或“其他投资”等。尤其对其中的建设管理费，除了在概算独立费中有建设单位的管理费用外，还要注意在主要材料预算价格及机电设备和金属结构设备价格构成中的“采购保管费用”也包含了建设方相关人员的管理费用。 　　二、积极参与工程项目招标投标活动 　　主要参与招标文件中《专用合同条款》的制订或修改，对诸如项目履约保证金的额度与提供方式、预付款的额度及拨付与扣回，保留金的额度及扣留，以及工程进度支付方式等方面，结合目前的有关规定及项目的具体投资融资情况，提出建设性的意见或建议。尤其目前水利工程采用国库集中支付方式，有时会因各种原因导致支付不及时，为防止承包商因此提出相关索赔，对招标文件相关内容应进行适当的修改和补充。有条件时应争取参与工程招标评标工作，主要对参与竞标的施工企业的财务状况进行分析评价，重点分析评价施工企业的资金流动情况、偿债能力以及企业近年来的经营情况及相关经济指标体系等，以确保中标的施工企业在项目实施期间有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定工期顺利完成。 　　三、制定审核