我看从庄子到安隆--a公司治理的心得.pdf

我看“從莊子到安隆--A+公司治理的心得 近幾年來 ，企業重大舞弊事件頻傳 ，如：國票、霸菱 、安隆等案 件，造成企業本身及相關的利害關係人很大的損失，使內部控制漸漸 受到重視 ，但目前中小型企業對內部控制方面並未徹底實行 ，歸根究 底，有一重大的原因就是內部控制制度不完善或不適當 ，再加上執行 上的不徹底所造成，故引發種種弊端及損失。值此時刻， 下雜誌出 版了這本由理律律師事務所劉紹樑律師所著 《從莊子到安隆 -A+ 公司 治理》，本書探討的重心，是公司制度設計的問題 ，包括法律為何易被 扭曲又不易執行，為什麼政府反而在公司治理是幫了倒忙 ，成為削弱 市場機能的黑手 。另外在深入淺出敘述之際 ，探討公司的企業組織之 運作 ，以及其所涉及的各種利害關係人之間的互動 ，以評估其各別績 效的一個課題 。因為在「安隆案」之後 ，涉案公司的市值立即狂瀉了 七五％左右 。所以 ，就算股市小民未必了解公司治理的學術定義，但 從切身的慘痛經驗之中，已更深切了解公司治理的迫切重要 。因為在 投資人不直接參與經營 ，也沒有控制權的情況之下 ，特別需要研究了 解公司治理的問題 ，所以它也和資本市場的研究息息相關。不論在管 理學界 、財經實務界、法學界 、經濟學界與財務學界 ，甚至各先進國 家與國際經濟開發組織之間 （如OECD 、世界銀行、國際貨幣基金）， 在過去十幾年來 ，對公司治理這個題目都一直有十分熱門 、持續的討 論 。 - 1 - 公司治理其實是老問題 ，公司治理的方向非常多元且細膩 ，本書 除了介紹公司治理的基本理念以外 ，還介紹公司治理與國家總體競爭 力的關係，以說明強本與西進的策略考量 。接著 ，介紹公司財經生態 體 下的各種利害關係人，也就是以股東為月，員工、債權人、社區 等其他利害關係人為「星」，形成一種 「眾星拱月」的關係。在在說明 了公司治理及內部控制的重要性 ，尤其我國近幾十年來經濟發展快 速 ，再加上國人喜好自行創業的特質 ，使得中小企業如雨後春筍般的 林立 ，又因其規模不大，常由一位職員身兼數職 ，將一項交易從頭至 尾包辦 ，因而容易造成錯誤或舞弊行為之發生 ，使得企業及投資人蒙 受重大的損失。然而現今一般中小企業的業主 ，對於內部控制並不十 分瞭解或基於成本效益的考量 ，往往在公司治理過程中忽略了內部控 制的重要性 ，殊不知內部控制的目的，便是促使企業財務報告的可靠 性、營運的效果和效率 、及相關法令的遵循 ，使得企業的管理營運達 到更佳的狀況，同時使企業能在同業中得以競爭 ，獲得更優的競爭力 ， 對於內部控制之健全與否更應投注更多的心力 ，以確保企業是處於有 效的營運 。 什麼是內部控制？其內容應包含什麼？ 一九四八年，美國會計師協會(AICPA)審計準則委員會就已經對 『內部控制 作一廣泛研究 ，並將研究結果編成公報發行，並對內部 控制下定義為：『內部控制包括一個企業的組織規劃 ，以及其保障財產 安全 ，驗證會計資料的正確與可靠 ，增進作業效能 ，及激勵遵行既定 - 2 - 管理政策所採用的一切相應措施與方法 。 一九 八年第二十九號公報中 ，對於內部控制更加廣義定義為兼 有會計及管理特性 ，而第五十四號公報中，又將管理控制與會計控制 定義修正如下 ： 1.管理控制：包括(但非限於)組織規劃以及導致管理當局作交易授權決 策之程序與記錄 。該項授權與組織達成目標責任有直接關係，且為建 立交易會計控制之起點 。 2.會計控制：包括組織規劃以及有關維護資產安全、財務記錄可靠之程 序與記錄 。 一九八八年美國會計師協會在審計準則公報第 十 號 ，更進一步澄 清及擴大內部控制觀念 ，認為內部控制結構的觀念 ，包括控制環境 、 會計制度及控制程序。 而我國財團法人中華民國中小企業現代化研究基金會對內部控制 所下的定義為： 狹義的內部控制，僅對資產管理 、財務及會計作業，執行嚴格分 工 ，以避免企業內任何一個人有絕對的控制權 ，可以單獨決定某項財 務交易或事項 。換言之 ，某項財務交易或事項由某人處理後 ，必須經 由另一人或另一部門進行勾稽工作 ，以避免無心的錯誤或有意的舞 弊，以確保企業財產之安全。此種狹義的內部控制，作用在於消極性 的防錯防弊，而非積極的加強管理 ，增進效率 ，故