税收制度与税务筹划基础知识教学讲义.pptVIP

二、有效税率 有效税率又称实际税率，是指纳税人实际交纳的税额与其课税对象的金额(如收入总额)之比。它也是衡量纳税人税收负担的一个重要指标。由于存在着费用扣除或免征额等规定，纳税人的计税依据往往小于课税对象的金额，所以有效税率(实际税率)也往往低于平均税率。例如，在上例中，纳税人实际交纳的税款为865元，收入总额为7000元，那么这笔工资收入的有效税率约为12．36％，低于13．95％的平均税率。 第二节 个人理财方面的相关税收规定 一、个人所得税 对于个人的金融投资所得，国家一般要按20％的比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何费用扣除。例如，某人一次取得5000元股息，则要缴纳1000元的个人所得税。这1000元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代缴。 二、印花税 印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资中进行证券交易也会涉及印花税问题。 第二单元 住房投资 一、印花税 1．购房人与开发商签订《商品房买卖合同》时，要按“购销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除；其税率为0.3‰。 2．购房人与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0.05‰。 3．个人从国家有关部门领取《房屋产权证》时，要按“权利许可