税制改革对企业纳税的影响（PPT 300页） 》知识课件.ppt

（3）所得税会计处理 把调减额1777.78万元登记《纳税调整台帐》的收方。 将来股权转让时1777.78万元仍会形成应纳税所得额及应纳所得税额，造成企业经济利益的流出，属于“应纳税暂时性差异”。 把1777.78×25%＝444.44万元确认为“应纳所得税负债”。 借：应交税费－应交所得税 444.44万 贷：递延所得税负债 444.44万 待股权转让时再做相反会计分录。 （4）应准备以下资料备查： ①当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的； 　　②当事各方所签订的资产收购业务合同或协议； 　　③评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告； 　　④受让企业股权的计税基础的有效凭证； ⑤证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 　　⑥工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 　　⑦税务机关要求提供的其他材料证明。 （二）受让方乙公司的会计处理与纳税调整 借：存货等资产类科目 9000万 贷：银行存款