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如何构建和完善防治“小金库”的长效机制-会计 如何构建和完善防治“小金库”的长效机制 摘要：“小金库”具有很大的危害性，构建防治“小金库”的长效机制，从源头上控制防范“小金库”，标本兼治，是一个迫在眉睫的问题。本文对“小金库”的形成原因和危害进行分析探讨，以国有企业为例，提出如何构建和完善防治“小金库”的长效机制。 关键词 ：小金库；危害；防治；长效机制 “小金库”是指“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金（财监字[1995]29 号）”。目前，国有企业“小金库”资金来源主要有：以虚开发票套取会议费和培训费；固定资产出租或处置、转让取得收入；路产赔偿等营业外收入；资产等采购、工程合同款回扣等。 2009 年以来，国有企业依据《关于深入开展“小金库”治理工作意见》（中办发[2009]18 号）文件精神进行了整治“小金库”行动，经过近几年来的“小金库”专项治理工作，已取得一定成效。现以国有企业为例，谈谈如何筑固成果，防止反弹，构建和完善防治“小金库”的长效机制。 一、“小金库”的危害性 “小金库”虽冠以“小”字，但涉及的金额却不小，2013 年12 月23 日，广东省财政厅厅长在接受广东省政府门户网站专访时说“通过自查自纠，全省共发现‘小金库’22 个，涉及金额2,027.23 万元……”仅仅是一个省，其涉及的金额就高达上千万，可见，“小金库”的危害性非常大，其表现如下： 1.造成会计信息失真，误导和欺骗会计信息使用者 “小金库”的存在，使企业财务报表不能真实的反映单位财务状况和经营成果，会计报表的使用者依据报表信息可能做出错误的判断或决策，严重冲击了单位的正常经营活动，可能致使单位经济利益受损，甚至倒闭。 2.助长不正之风，滋生腐败 “小金库”资金往往被少数人所控制，避开了正常的监督和制约，账务账表无法查到，只有圈里相关人员知道，使用起来方便，因而有些人就会借机搞送礼、贿赂等行为。“小金库”经常是贪污挪用或团队私分的对象，造成腐败现象不断发生，有的“小金库”的资金成了个别人搞不正之风的强有力的资金保障。 3.使部分国有企业的亏损更加严重 一些国有企业，由于各种原因，经营状况一直不好，甚至连年亏损，但成本和费用却依然节节升高，一些国有企业负责人由于法纪观念淡薄，在企业难以持续经营状况下，仍然想尽办法，私设“小金库”，使原本就亏损的国有企业雪上加霜，加速了企业的破产。 4.使国有资产流失，扰乱社会经济秩序 有的国有企业本着吃大锅饭的心态，不关心企业的盈亏，损公肥私，公款私存，低价变卖、转让公司资产，私存、转移公司营业收入，侵占公司营业外收入，使国有资产严重流失。不仅严重损害了国家和集体的利益，还扰乱了正常的社会经济秩序。 二、“小金库”产生的原因 1.相关人员法纪观念淡薄，存在侥幸心理 “小金库”规避了正常的管理与限制，使用起来方便。有些国企负责人法律观念淡薄，只考虑到个人或小团体的利益，玩忽职守，以为“小金库”不容易被发现，甚至纵容工作人员想方设法为“小金库”套取资金，并给予一定的好处费，从而形成从上到下相互包庇的违法团队。 2.管理制度不完善，存在漏洞 有些单位的基础工作薄弱，票据管理不完善，收钱不开票，或虚开无实际业务的发票套取现金，财务人员没充分发挥其监督的职能，日常经济业务走流程，更谈不上事前审核、事中监督和事后复核。资产管理不规范，普遍存在重表证轻实物、重分配轻管理、重采购轻处置的现象，因而更容易滋生顺手牵羊的行为，造成资产流失。 3.内部控制制度执行不到位 有些单位会计制度的稽核范围有限，通常会以偏概全，以点概面，缺乏完整性和全面性。岗位设置不合理，不相容职务没有完全分离，削弱了相互制约和牵制的作用，预算管理不完善，片面地追求预算完成率，个别单位甚至存在年末突击花钱的现象，以会议费，培训费或差旅费等虚列支出，套取资金。 4.监督机制不完善，惩治不力 有些地方的监管部门对下属单位的检查存在走过场的现象，甚至对检查到的私存“小金库”等违法行为只是口头提醒，并没有认真、严肃地处理。 三、建立和完善防治“小金库”的长效机制 1.提高防范意识，建立预防机制 意识是行为的原动机，要预防“小金库”的出现，首先要加强对各级领导干部和工作人员宣传教育，使他们充分认识到“小金库”的危害性和防治“小金库”的重要性，让大家都能从思想意识上防范