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企业往来账项管理中问题及解决对策剖析 　　摘要：随着市场经济体制改革不断深化，企业面临日益激烈的市场竞争，通常需要采用商业信用方式促进销售，提高市场占有率。加强企业往来账项管理，日益成为企业重要的管理内容之一。本文讨论了企业往来账项的管理现状，分析了企业往来账项管理中存在的各种问题，并针对问题提出了相应的应对措施。 　　关键词：企业；往来账项；管理；对策 　　一、企业往来账项现状分析 　　随着市场经济发展，企业商业信用方式使用愈加普遍，往来账项在企业中占的比重日益增加。据统计，目前有超过60%的上市公司往来账项呈增长幅度，年增长率达到22%。目前，我国企业的应收账款总额已经达到了6万亿元，约占企业资产总额的30%，其中部分中小企业受应收账款影响，正常生产经营无法顺利开展。从宏观环境上看，国际金融危机影响加剧，企业生产经营容易陷入困境，采用商业信用形成的交易，更易遭遇加封困难，导致企业经营雪上加霜。由于企业往来账项占流动资产比例通常较大，因此及时收回应收款项及预付款项是确保企业流动资金总量和偿还能力的保证。若企业短期偿债能力受到影响，无法及时结清短期债务，则将影响企业长期债务偿还能力。因此，随着企业往来账项的增加，企业资产负债率通常随之上升，使得企业需要通过负债进行筹资维持正常生产经营，同时增加筹资风险。 　　二、往来账项管理的角度及重要性分析 　　受传统观念影响，在相当长的时间内，企业往往注重资金管理、成本管理，对成本、资金和实物资产就会应付暂收和应收暂付等往来账项的管理有所忽视。随着现代企业制度的建立和市场经济的迅猛发展，企业会计信息真实性需要不断提高，往来账项成为影响企业生产经营的重要因素之一，因此应加强企业往来账项管理。 　　1.从资金管理角度进行往来账款管理 　　企业在日常生产经营中，往往因为销售货物和提供劳务，形成应收账款，即形成对其他经济实体拥有的收取往来款项的权利。企业应收账款应真实有效，同时金额不宜过高。真实有效是指企业发生的货物销售和劳务提供业务真实有效，应收账款非虚构形成的。从数量上看，适度金额和比例的应收账款可以在一定程度上促进企业业务量增加，提高市场占有率，帮助企业提高经济效益。但应收账款过多则会导致企业资金紧缺，甚至影响到企业正常生产经营。主要体现在：应收账款过多会增加企业收款的难度，在款项难以收回的情况下，导致企业流动资金被过多占用，影响企业资金支付能力和偿付能力，影响企业正常运营，同时导致企业资产结构不合理。更坏的结果甚至是形成呆账和坏账，为企业带来经济损失。 　　企业在经营中同样存在应付账款，特别是规模较大的企业应付账款的种类相对较多，管理相对较为复杂。通常将应付账款控制在一定的数目范围内不会影响到企业的正常生产经营，但如果应付账款数额过大，则会使企业的债务较大，影响到企业的偿债能力。同样的，企业应加强应付账款的管理，确保企业资产负债率在适度的范围内，以保证企业债务偿付能力。 　　2.从资产管理角度进行管理 　　由于往来账项的流动性通常较强，从资产负债表的角度来看，资产中应收账款的流动性仅较货币资金和应收票据弱，而应付账款的流动性在负债类中仅次于应付票据。由于往来账项流动性强，业务内容更加丰富，因此更应加强管理。与实物资产不同，往来账款的检查方式通常不采用实地盘点的方式，而是采用函证方式。但是函证方式本身所存在的缺陷，使得对往来账款可能无法做到全面完整。例如：某规模较大的企业与上千家企业存在着业务交易，因此存在着上千个应收账款明细账，应收款项及应付款项达到了上万笔，若要对每一笔往来账项均逐一核实，则存在难度。 　　三、我国企业往来账项管理存在的问题 　　1.应收账款管理 　　如前所述，应收账款一方面可以帮助企业增加竞争力，促进企业销售收入增加，扩大市场占有率，提高企业的经济效益，帮助企业实现经营目标；另一方面，应收账款可能过多占用企业资金，使得企业资金周转困难，特别是当应收账款无法收回时，形成坏账，为企业带来损失。目前，各企业对应收账款的管理还存在着各种薄弱环节，如：部分企业未形成应收账款的相应管理制度，风险防范意识薄弱，更没有实施责任追究制度，导致应收账款管理不完善。部分企业对销售部门没有应收账款的限制。销售部门在进行业务合同签订时往往追求销售业绩，并不重视销售款项能否收回。部分企业没有制订的赊销审批制度，在付款条件设定时随意性大，导致应收账款回收较为困难，从而形成长期挂账的应收账款，挤占企业资金，影响企业资金使用效率。部分企业根本不进行成本效益分析。一味追求赊销带来的销售收入增长，对于相应的成本增加及坏账损失却忽略不计，更没有对业务的赊销方式、赊销程度和逾期收回可能性进行分析，违背了成本效益原则。 　　2.预付账款管理 　　预付账款通常是企业在日常经营中，按