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电商不可不知：盘点各项节税促销方式 电子发票要留神 主讲人 ：陈国勇 Contents 目录 电商常见促销业务的纳税筹划对比 01 发票使用的注意事项 02 电子发票要留神 03 04 电商相关优惠政策及建议 PART ONE 电商常见促销业务的纳税筹划对比 01 微商交易需要交税吗? 微商通过移动终端和现代通讯技术，使得交易在相对隐蔽的空间内完 成，整个过程没有任何单据、纸面凭证，专门从事分销的微商则连进货、发 货的环节都省去了，交易完成后，税务机关连卖方是谁都无法确定，更别提 去核定其收入和成本了。 我国现行税收法律制度大多是以实体交易为对象设定的，微商的出现， 进一步模糊了税收法律要素界限。首先，不能明确界定纳税人。在传统的贸 易模式下，纳税义务人身份很容易被界定，但对于未成规模的绝大多数微商， 其没有实体店，并且隐匿了身份，就无法确定谁是纳税义务人。其次，未明 确界定征税对象。微商由于其数字化、信息化的特征，模糊了有形商品、无 形劳务及特许权之间的概念，使得商品、劳务和特许权难以区分，模糊的边 界导致对征税对象难以准确判定。最后，不能确定纳税地点。纳税地点涉及 税收管辖权和常设机构等问题，微商的交易活动往往没有固定的物理交易场 所，交易涉及的其他方面，如服务器、卖方、支付方和物流所在地等可能都 处在不同的位置。 微商是否要纳税？ 对于电子商务是否要征税，在国内外理论和实践上还存 在不小的争议，微商交易作为电子商务的一种，也必然伴随着这 些争论。 美国等发达国家坚持对电子商务交易不征税，因为这些 国家实行以所得税为主体的税收制度，微商的税收流失较少。美 国电子顾问委员会极力反对向网络销售征税，不仅要求国会将 “延迟网络征税”规定再延长5年，更不断努力争取永久性的免税。 按照其观点来解释，如果现在马上对微商征税，将导致销售额大 量下降，况且微商提供大量的工作机会，也将带动经济的各个相 关领域，政府从这些业已存在的征税渠道将能得到更多的税收， 这比单纯对微商征税要好得多。 而发展中国家坚持对微商征税，因为这些国家实行以货 物和劳务税为主体的税收制度，不对微商征税会造成货物和劳务 美国 中国 税流失。他们认为微商与其他销售渠道一样，没有理由不缴销售 税，否则对传统商家而言，存在明显的不平等竞争。 如何征税？ 按照我国税法规定，在我国境内销售货物或者提供服务取得营业收入的，就应当缴纳增值税，而不 管他采用