浅谈我国个人所得税现状与改进对策vdpiil11.doc

浅谈我国个人所得税现状与改进对策 目 录 摘要 2 一、我国个人所得税的现状 2 二、我国个人所得税存在的问题 4 (一)我国个人所得税存在公平缺失的问题 4 (二)个税免征额的地区无差异带来的问题 5 (三)提高个税起征点不能缩小贫富差距 5 (四)税收征管制度不健全,公民纳税意识淡薄逃税、偷税现象比较严重 6 三、对个人所得税提出了几点建议 7 (一)选择合理的税制模式 7 (二)提高征收管理手段,减少税源流失 8 (三)增强全民的纳税意识 8 (四)考虑以家庭为单位进行个税征收 8 (五)合理调整应税所得额 9 四、结论 10 谢辞 11 参考文献 12 浅谈我国个人所得税现状与改进对策 摘要 随着居民收入水平的提高,我国个人所得税收入在财政收入规模 中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作, 完善了全员全额扣缴申治理,有效地堵塞了税收漏洞,抑制了偷漏税现象,促进 了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题,对此,应当 针对造成问题的原因采取相应的对策。 2011 年 6 月的最后一天,十一届全国 人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定, 个税起征 点上调到 3500 元。修改后的个税法将于 9 月 1 日起施行。通过这次改革,个人所得税制度真的完善了吗?本文在前人研究基础上,追溯我国个人所得税的发展历程,结合我国的现实状况,从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题,并借鉴国际通行做法,根据我国实际情况探讨了个人所得税制度的改革方向。 关键词:个人所得税、问题、对策 我国个人所得税的现状 今年以来,受个人所得税法修改的政策效应影响,我国个人所得税收入大幅下降。国家税务总局的最新统计数据显示,今年1月~10月,我国个人所得税收入实现4974亿元,同比下降7%,比去年同期增速回落38.2个百分点。其中,工薪个人所得税实现3084亿元,同比下降11.4%;个体工商户生产、经营个人所得税实现490亿元,同比下降15.5%。2011年9月1日,修改后的个人所得税法开始实施。修改后的个人所得税法,将工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元,将9级超额累进税率修改为7级,相应的级距也作了调整。这一改革使中低收入者受益,税收负担明显降低。据国家税务总局测算,修改后的个人所得税法实施后,申报缴纳工薪个人所得税的纳税人约3000万人,比税法修改前减少约6000万人,月收入(不含“三险一金”等,下同)在38600元以下的纳税人税负均有所降低,其中,月收入在17000元以下的税负降幅在10%以上,最多每月减少税额480元。全国有900多万个体户(含个人独资企业、合伙企业投资者)税负下降,平均降幅在40%。修改后的个人所得税法实施1年多来,各地税务机关从讲政治、讲大局的高度积极行动,周密部署,扎实做好新政策的贯彻落实工作。从目前实施情况来看,征管运行平稳,政策效应明显。从2011年10月起,全国个人所得税收入开始大幅下降。今年前10个月,我国个人所得税收入同比减少374亿元,降幅为7%。其中,工薪个人所得税同比减少397亿元,下降11.4%,比去年同期增速回落41.7个百分点;个体工商户生产、经营个人所得税同比减少89亿元,下降15.5%,比去年同期增速回落35.3个百分点。 图表 1 图表 2 二、 我国个人所得税存在的问题 (一)我国现行个人所得税存在公平缺失问题 大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式,而中国选择的是一 个分类所得税制模式。 分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳 税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同,最后的实际税收负担也不相同。此 外,我国现行所得税制没有考虑一些个案,比如同样的收入水平,个人身体健康 状况不一样,表面上看,纳同样的税好像很公平,但是这个纳税之后的生活负担 能力或者承受能力可能截然不同。 目前国内个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负,合理负担的原 则,没有起到调节社会公平应有的作用。首先,工薪阶层税负过重。如今国内工 薪阶层月薪 3000 元-5000 元里面增加了很多的支出内容,如住房公积、医疗支 出、教育费用、养老保障,这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用, 但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。 其次就是调节的重点对象有失偏颇。中低收入工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,反而成为了征税主体。 对不同来源的所得采用不同的征收标准和方法,不能全面地、完整地体现纳税人真实的纳税能力。即使所得总量相同的纳税人,也可能因为所得来源的差异而造成税收负担的不同。例如,恢复对储蓄存款利息征收个人所得税,