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减速折旧剖析 【摘要】根据会计核算原则和公共企业特点，笔者运用比较分析法，评点通用折旧方法优缺点，明确提出减速折旧法，借以丰富资产折旧的核算内容，论文对探索和强化公共企业固定资产管理是一次极具创新性的尝试。【关键词】公共企业 通用折旧法 减速折旧引言公共企业一般是指直接为社会民众提供公共产品、公共服务，以基础性服务为主要经营内容，具有公益性质的特殊企业。一是这类企业是独立核算的公司法人，需要通过会计核算保证自身存续发展并获微利，二是这类企业尚无恰当的计提折旧方法。因此如何科学地认识和核算公共企业的资产折旧就是值得认真探索的重要问题。一、资产折旧的一般性分析（一）折旧的概念固定资产折旧，百多年来从经济学界、管理学界到会计学界，其表述尽管林林总总、形形色色，但无大的区别。我国一代会计宗师阎达五、葛家澍、娄尔行对折旧的概括也是如此。其中《企业会计准则第4号—固定资产》的表述最具代表性。《准则》认为，“折旧是指在固定资产使用寿命周期内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。”概念阐明了折旧的实质、计提方法，突出了寿命周期，宜于为实务工作者理解和运用，但没有揭示折旧计提的理论依据。笔者认为，折旧是指固定资产在使用过程中，比例于功能丧失而转移到产品成本或其他费用中的价值。这一概念的创新在于强调了折旧计提的依据是使用，是使用中资产功能的丧失，功能丧失多应多提，丧失少应少提。功能丧失引发资产