新准则下的所得税会计处理x.docVIP

新准则下的所得税会计处理 一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范 根据新《企业会计准则第18号__所得税》的规定，不 确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要 有三种情况： 一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交 易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额” 特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业 能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见 的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业 及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。 同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三 种情况： 一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既 不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征的交易中资产 或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见 的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性 差异的应纳稅所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企 业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三 是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳 税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资 产。一句话，除了上述不能确认递延所得税资产的交易中的 可抵扣暂时性差异外，只要有证据表明当前或未来很可能获 得足够的应纳税所得额，可用来抵扣可抵扣暂时性差异的， 都确认为递延所得税资产。 二、账户设置 根据新《企业会计准