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模块三 理解借贷记账法 ——任务1 分清会计要素 1 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司 思考：需要什么？ 2 创建企业 基本条件 √ √ 钱？ 3 存 款 19 万 现 金 1 万 设备40万 厂房60万 材料10万 产品20万 向 银 行 借款50万 张方出 自60万 陈刚出 自40万 4 会计 要素 企业发生这么繁多的经济业 务，如何才能更好的核算？ 分 类：划分 为会计要素 概念：对会计对象进行的基本分类 包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。 5 资 产 (一)资产 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。 非流动资产 流 动 资 产 按流动性分 在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品…… 超过一年或超过一年的一个营业周期以 上变现或者被耗用的资产，包括固定资 产（厂房、生产设备）、无形资产（商 标权）…… ① ② ③ 150万 50万 100万 6 负 债 （二）负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。 非流动负债 流 动 负 债 按偿还期长短分 在一年内或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务，包括短期借款、 应付职工薪酬、应交税费、应付账款…… 超过一年或超过一年的一个营业周 期以上偿还的债务，包括长期借款、 应付债券、长期应付款…… ① ② ③ 这些钱可要 我们还的喔！ 20万 30万 50万 7 （三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（净资产） 100万 100万 8 与日常活动无关的收 入，不属于收入，如 罚款的收入……。 （四）收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ① ② ③ 收 入 其他业 务收入 主营业 务收入 按主次分 如销售商品、提供劳务的收入…… 如销售多余材料、出租固定资产的收入…… 9 （五）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ① ② ③ 与日常经营活动无关的支出，不属于费用，如罚款支出…… 10 企业进行生 产经营活动 取得 费用 利润 收 入 发生 收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了企业在一定时期内的生产经营活动所取得的经营成果。 收入 — 费用 = 利润 利润（收入﹥费用） 亏损（收 入﹤费用） 导致所有者权 益增加或减少 （六）利润 11 会计要素（六个）之间有什么关系？ 12 资 产 150万 负 债 借款50万 陈刚 40万 投 资 张方 60万 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益 权 益 债权人 权 益 所有者 权 益 150万 权 益 资 产 = 13 它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据 14 主营业务收入 其他业务收入 （销售产品 30万） 18万 2万 20万 收 入 30万 利 润 = 30 — 20 = 10 万 15 它是编制利润表的理论依据 16 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 17 “资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式，是反映企业 某时点的财务状况。 所以在未结账之前的任一时刻，会计要 素之间的关系可以用以下会计等式予以表现： 资 产＝负 债＋所 有 者 权 益 这六个要素之间是什么关系呢？ 150万 = 50万 + 100万 18 随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入， 引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用， 并引起资产减少或负债增加。会计要素之间的关系可以用 会计等式予以表现： 资产＝负债＋所有者权益＋(收入－费用) 160万= 50万+100万+（30万－20万） 19 利润归入所有者权益，这样在会计期末结账之后的会计等式 又恢复到会计期初的形式，即： 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益