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分析企业对合营联营企业长期股权投资核算 　　【摘 要】投资企业在编制合并报表中，因与合营或联营企业逆流交易或逆流交易产生内部未实现收益，在确认“长期股权投资——损益调整”与对应的“投资收益”金额是不一致的。在逆流交易中，“长期股权投资——损益调整”的金额是被投资企业当期净利润与持股比例的乘积，即没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分；“投资收益”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。在顺流交易中，“长期股权投资——损益调整”的金额是扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分；“投资收益”的金额是被投资企业当期净利润与持股比例的乘积，即没有扣除了内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分。理论界将此处理称之为“实体观”。通过例证分析证实，此实体观，在合并报表中，造成了“长期股权投资——损益调整”的金额与对应的“投资收益”金额不一致的。也就是说，对同样的业务，合并资产负债表与合并利润表对其进行了不一致的处理和列示。这是否与会计基本理论有些不符呢？ 　　【关键词】逆流交易；顺流交易；内部未实现利润；长期股权投资——损益调整；投资收益 　　2006年2月25日财政部发布的《企业会计准则第2号——长期股权投资》①第八条至第十三条：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。但未规定投资企