商业银行会计风险防范剖析.docVIP

商业银行会计风险防范剖析 　　摘要:本文对我国银行业会计风险产生的原因进行了深入分析,指出应从建立严密的商业银行会计内部控制体系;贯彻银行会计制度的谨慎原则;完善金融会计核算体系;提高会计人员综合素质;建立有效的风险预警机制;构建防范银行风险的监管机制等几个方面入手,从而有效化解当前我国商业银行的会计风险。 　　关键词:银行 风险会计 防范 　　 　　纵观国内外金融市场,银行业正面临前所未有的风险,兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看,原因是多方面的,但大多数与会计风险问题有关,因此,加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重,会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险,是商业银行会计面临的重要课题。本文在对商业银行会计风险产生原因进行分析的基础上,提出一些防范商业银行会计风险的有效措施。 　　1 银行业会计风险产生的原因分析 　　1.1 银行会计风险产生的外部原因 　　由于市场经济环境的影响和金融管理模式不完善。在市场化的进程中,不够完善的市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷,如不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制等等。当前中国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌入。在市场准入标准尚不健全的条件下,中国尚未形成统一的社会平均利润率,再加上地方政府的本位主义,各地金融机构剧增,违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加,银行会计风险日趋增大。还有在宏观管理上,按市场规则公平竞争不够,缺乏相应制度;在微观管理上,内部控制制度不健全,金融监管不严。从会计岗位设置来看,缺乏应有的相互制约,违规操作现象严重。如:任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规定流程处理会计业务等,这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。另一方面,金融改革后,对金融会计在金融机构中的作用认识不够,有关法规不够健全,管理制度滞后,直接制约着会计职能的发挥,会计仅限于记账、算账、报账,而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。另外国家对金融机构监管缺少经验,监控力度不够,措施没有及时到位,因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。 　　1.2 银行会计风险产生的内部原因 　　银行会计风险产生的内部原因,一个是银行内部稽核不力。虽然近几年来中国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化内控制度资源进行合理的配置,使之系统化、程序化。一方面,银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中,如会计内控制度规定了不同岗位的职责,不相容业务的分离,业务程序的先后制约,却未形成一套生产流水线式的防范风险程序,难以及时发现和处理存在的问题;另一方面,相互制约机制不健全,一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生,一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监管制约措施,常常出现“控下不控上”的局面,使内控制度形同虚设,留下事故隐患。 　　2 防范银行业会计风险的对策建议 　　从以上对银行会计风险产生的原因说明,现代银行会计工作面临许多新的风险点,承受着各种各样严峻的考验。如何有效防范银行会计风险,已成为搞好商业银行经营,保持我国金融稳定的重大课题。鉴于此,笔者认为,防范银行会计风险应从建立严密的商业银行会计内部控制体系;贯彻银行会计制度的谨慎原则;完善金融会计核算体系;提高会计人员综合素质;建立有效的风险预警机制;构建防范银行风险的监管机制等几个方面入手,制定、落实相应的对策。 　　2.1 建立商业银行会计内部控制制度 　　要进一步建立健全会计内控制度,需要从以下几个方面着手:①要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定,并落实业务核算的管理部门,做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。③各级会计管理部门应对岗位进行合理有效的分工,明确各岗位的职责,制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的建设,建立责任档案备查制度。⑤建立商业银行财务报告内部控制制度。商业银行财务报告内部控制制度是依据公认会计准则或相关政策、惯例编制对外披露的财务报告以及确保财务报告的可靠性而提供合理保证的过程或机制。财务报告内部控制体系的建立将使商业银行会计管理工作步入制度建设―系统开发―交易操作―内控测试―缺陷评估―持续改进的良性循环,有利于提高全行的会计管理水平和财务报告质量。总之,为满足商业银行风险防范能力的要求,采用COSO内控报告等高标准,商业银行应着手对现有的相关的内部控制制度、措施进行梳理,使之成为有效的、符