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国企负责人舞弊审计应对剖析 　　【摘 要】对于国企来说，其负责人不但是经济实体的执行者，也是政策与政治任务的承担者。国企负责人对国企的决策与经营影响很大，往往决定着掌握着国家的重要经济资源，影响着国家重点工程的建设速度与质量。国企负责人舞弊案件不断发生，是严重的经济问题和社会问题，是国家发展的重要威胁，因此，做好对国企负责人的舞弊审计具有很强的现实意义。 　　【关键词】国企；负责人；舞弊；审计 　　近年来，国有企业负责人贪污受贿，舞弊、违反法规的新闻屡见报端，对国家财产带来了极大的损失，影响到了国民经济建设的速度与质量，也给社会造成了不良的影响。在行业中，国企负责人的舞弊事件的发生，也使得国企合作伙伴对与国企合作产生质疑，影响了国企的改革发展进程。伴随着党的十八大后反腐力度不断加大，国企也成了反腐的重要阵地。 　　一、国企负责人舞弊概述 　　舞弊即一种为夺取他人的有价值的财物或法定的权利而进行的故意掩盖事实真相的行为。舞弊是指来自管理层、治理层、雇员或第三方的一个或多个人采用欺骗的手段以获取不公正或非法利益的故意行为。 　　国企负责人舞弊行为是指国企组织内外部的主要负责人为了获得某种不公正的或者不合法的经济利益而采取的故意欺骗、故意隐瞒事实、隐瞒重大信息的行为。主要表现为贪污、收受贿赂、挪用国企资金、职务侵占、利益输送等形式。 　　近年来，国企负责人舞弊现状主要呈以下两个趋势：一是舞弊金额巨大化。国有企业掌控着国家的经济命脉，很多企业甚至关乎民生，国企负责人舞弊动辄上百万、千万，使得国有企业遭到一定程度的损害甚至重创，也使国民经济遭到重创。作为在国有企业依照法律从事公务的重要一员，其性质相当于国家公务人员经过媒体的渲染，产生极其恶劣的社会影响，损害政府的公信力。二是舞弊手法多样化。作为国企里的“一把手”国企负责人贪污和窃取国有资产，通过采取收入不入账，隐匿资产、账外截留的方式直接将国家财产转入自己名下，或是低价出售国有资产等形式来窃取国家财产。庇护贪腐链条，通过亲戚借国企负责人的权利之便，开设公司，这些公司间接成为了负责人的小金库，而负责人利用权力给这些公司便利，且庇护贪腐行为，使国家利益受损。 　　二、国企负责人舞弊原因分析 　　1.放松自身廉洁自律的要求。 　　部分国企负责人受不良嗜好侵袭严重，物欲横流、贪图情色、沉迷赌博，在领导岗位上没有坚持民主集中制原则，没有坚持“中央八项规定”“三重一大”集体决策等规章制度，漠视各项法律法规、党纪政纪、制度要求。 　　2.官本位思想产生与工作相关的压力 。 　　在官本位思想主导下，部分国企负责人为了官职的升迁很容易急功近利，好大喜功，制定经营决策时过于激进，使得行事稳定性不够，给企业带来了经营上过大的压力，使得下属在正常经营行为外，铤而走险，钻政策与法律的空子。 　　3.内部控制薄弱。 　　企业内部控制薄弱，会导致控制风险高，内部控制不能有效地防止、发现舞弊，舞弊中的机会因素条件得到满足，可能导致国企负责人舞弊行为的发生。因此，内部控制薄弱将会成为部分国企负责人进行舞弊的“后门”，助长了国企负责人由于可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的投机动机。 　　4.国企负责人的任期制度致使。 　　国企的一把手在原则上是有任期限制的，一些企业的领导任期为五年，有的根据具体情况能够延长任期，有的一把手会在任期结束时退休，这样就会给领导在心理上带来一定的波动，一些领导在任期内属于平稳型，创新精神不足，只求平稳过渡，而一些领导属于激进型，只求工作业绩，可能导致部分领导产生在任期内“捞一笔”的心理。 　　三、国企负责人舞弊防范措施中的审计方法 　　1.建立健全内部控制制度和反舞弊机制。 　　建立健全企业内部控制制度和反舞弊机制是控制舞弊环境的有效措施。企业的内部控制制度和反舞弊机制不仅能使企业的经济活动正常、有效的运行，提高企业经济效益，而且通过不相容职责分离、职位轮岗等措施防范舞弊，能起到防微杜渐的作用。因而，建立健全企业的内部控制制度可以减少舞弊的发生机会。同时，建立健全内部审计制度还能够使内部控制制度和内部审计制度相辅相成，共同起到防范舞弊的作用。 　　2.完善国企负责人的舞弊审计方法。 　　一是对于企业的货币资金和企业的往来账目审计，主要检查企业的库存现金和银行存款，这是国企负责人贪污行为审核与认定的重点项目，从企业往来账目角度重点审查污企业的已收到的往来款项，有效利用逆查法，多考虑贪腐因素与渠道，从国企的账目记录追查至企业的实物资产。二是重点审计国企负责人的受贿行为涉及到行贿人及其所在企业的账目，从收受贿的各方出发寻找舞弊线索和迹象。三是加强对国企负责人近亲属开设或是常有联系的公司等利益传输渠道审计，核对有关账目及经营指标，将该企业有关