孵化器及小微企业税收政策解读解析.ppt

本次汇报结束，谢谢大家！ 孵化器及小微企业税收政策解读 税收筹划与涉税风险 二个概念 税率：税额与课税对象间的比例关系。我国现行税率有三种：比例税率、定额税率和累进税率。 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 对于小规模纳税人，税负率就是征收率3%，对于一般纳税人，税负率低于17%或13%。 税负率过低会引起税务局关注。 汇报提纲 　 1、流转税 增值税 一般纳税人 17% 一、　 小规模纳税人 3% 营业税 金融保险服务 5% 我 　 建安、运输 3% 国 消费税 　 　 　 关税 　 　 的 2、所得税 企业所得税 正常税率 25% 　 优惠税率 20% 税 减半征收率 15% 　 个人所得税 工资薪酬 —3500元　 种 其他所得 20% 　 3、资源税 资源税　 　 　 　 4、财产税 契税 　 　 　 5、行为税 印花税 　 　 二、小微企业税收优惠政策 1、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2014】34号）文件 优惠政策：小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额低于10万元（包含10万元），减半征收，按20%的税率缴纳。 应纳所得税额=年度应纳税所得额*50%*20% 对月销售额不超过2万元的企业，免征增值税或营业税 执行期限：2014年1月1日—2016年12月31日 二、小微企业税收优惠政策 小型微利企业的条件： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 二、小微企业税收优惠政策 2、《营业税改增值税试点方案的通知》（财税【2011】110号）文件 优惠政策：部分现代服务业原按5%税率缴纳营业税，现改为：小规模纳税人按3%税率缴纳增值税；一般纳税人按6%税率缴纳增值税。 执行期限：从2012年1月1日开始执行 二、小微企业税收优惠政策 现代服务业试点范围：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 二、小微企业税收优惠政策 3、《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税【2010】84号）文件 优惠政策：对于持有《就业失业登记证》（自主创业税收优惠政策）的人员创业，三年内按每户每年8000元为限额依次扣减当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育附加和个人所得税；企业新招用持《就业失业登记证》（企业吸纳税收优惠政策）人员，三年按实际招用人数以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育附加和企业所得税，定额标准：每人每年4000元，可上下浮动20%。 二、小微企业税收优惠政策 执行期限：2011年1月1日—2013年12月31日，税收优惠政策在2013年12月31日未执行的，可继续享受至3年期满为止。 税收优惠范围：下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭。持有《就业失业登记证》或《高校毕业生自主创业证》 二、小微企业税收优惠政策 4、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税【2006】88号）文件 优惠政策：自获利年度起2年内免征企业所得税，期满后减按15%税率征收企业所得税；技术开发费可以加计扣除（按当年实际发生额的150%在企业所得税税前扣除）；当年提取并实际使用的职工教育经费用，在不超过计税工资总额2.5%以内，可在企业所得税前扣除；研发用的仪器或设备，单位价值在30万元以下的，可一次性计入成本费用，在企业所得税前扣除，单位价值在30万元以上的，可采用加速折旧。 二、小微企业税收优惠政策 执行期限：2006年1月1日开始执行。 优惠条件：经认定的高新技术企业。 二、小微企业税收优惠政策 5、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税的通知》（财税【2012】27号）文件 企业所得税优惠政策： （1）集成电路线宽小于0.8微米的企业，自2017年12月31日前获利年度起，享受二免三减半征收企业所得税；集成电路线宽小于0.25微米的企业，自2017年12月31日前获利年度起，前五年免征、后五年减半征收企业所得税； 二、小微企业税收优惠政策 （2）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%税率征收企业所得税； （3）企业外购软件，符合无形资产或固定资产条件的，可按最低2年加速折旧； （4）集成电路企业的生产设备，可按最低3年加速折旧； （5）软件企业即征即退的增值税款，专项用于研发和扩大再生产的，从应纳税所得额中扣除； （6）软件企业的工资和培训费按实际发生额在应纳税所得额前扣除。 二、小微企业税收优惠政策 6、《关于动漫产业增值税和营业税政的通知》（财税【20