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加强企业财务审计工作剖析
加强企业财务审计工作探析
[摘要]对企业各项经济活动的审计在整个审计工作中占有重要的地位。积极开展对企业资产、负债和损益的真实性、合法性审计,监督国有资产保值增值,保障国有资产安全完整,已成为企业财务审计的主要任务。本文首先阐述了企业财务审计的作用,其次根据企业财务审计工作的依据对如何加强企业审计工作提出了自己的看法和对策,具有一定的参考价值。
[关键词]财务审计 内控制度
一、前言
审计是独立的专门机构和专业人员,以被审计单位的经济活动为对象进行审核查证。通过收集、鉴定、判断证据,以判断其经济活动的合法性、合理性和有效件,以及反映经济活动有关资料真实性和正确性的一种经济监督、评价和鉴证活动。对企业各项经济活动的审计在整个审计工作中占有重要的地位。所以加强企业财务审计工作管理,具有较为重要的意义。
二、企业财务审计的作用
1.审查企业会计和其他经济资料对被审计单位经济活动记录的真实性、有效性和合法合规性,核实查证其是否符合实际发生的内容,有无弄虚作假或非故意的差错,适用法规、准则是否正确等,同时还可以审查评价被审计企业经济活动是否合法、合规,有无存在违反财纪法纪、损失浪费、贪污盗窃及其他违反经济、财政法规等的行为。
2.促进廉政建设的需要
克服消除腐败现象是关系改革开放和经济建设成败的一项长期斗争。要有效地遏制和惩治贪污受贿、腐化堕落等腐败问题,除了建立健全必要的规章制度外,还应加大审计监督的力度,加强对权力运用的制约,并使这项工作法制化、日常化。
3.揭露企业经济资料中的错误和舞弊行为
会计资料及其他各种经济资料,应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。但不少企业的经济资料不仅存在错误,而且存在着有意造假现象,以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督,不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊,而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为,从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。
4.促进企业经济管理水平和经济效益的提高
通过财政财务审计和经济效益审计,可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素,并针对问题的所在提出切实可行的改善措施,这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质,进一步挖掘潜力,提高经济效益。
三、企业财务审计工作的依据
企业财务审计工作依据作为审计人员据以对审计对象做出判断的根据,包括:
1.国家法律、法规、政策,如会计法、审计法、经济合同法、税法、公司法、票据法、民法等用于规范社会经济行为的法规。
2.企业财务通则、会计制度、财务财经规章制度等。
3.被审计单位及其上级主管部门的预算、计划、合同、决策目标等。
4.业务规范、技术经济标准,如人员定额、原材料定额、技术规程等。
四、如何加强企业审计工作
1.认真进行审前调查
当前,审计越来越看重审前调查,通过审前调查了解被审计单位的基本情况。主要调查:被审计单位的管理体制、内控制度、人员编制、财务机构工作情况以及审计年度涉及经济方面的工作计划等,通过这些内容的调查要能够搞清被审计单位的经营范围、资金流向、当年的主要经济事项等。
2.注重对内控制度进行检查、评价
好的内控制度可在一定程度上减少错误及舞弊的发生,因此对内控制度进行评审应成为审计的一项基础工作。目前,由于企业核算流程越来越复杂,但往往忽视内控制度的建立、健全,给错误、舞弊留下了空间。因此针对被审计单位内控制度的薄弱环节进行检查,这样既可节约审计时间,又可提高审计效率。
3.把握审前调查和审中内控制度测试环节
审计组应通过审前调查、召开进点会议、现场观察、交流询问等方式,深入调查了解被审计单位的财政、收支、财产物资、会计资料及内控制度建立、完善等情况,以确定内控制度的可信赖程度,从中发现财务薄弱环节,掌握审计重点。
4.注重对二级机构的延伸审计
目前,由于集团公司财务部门对下属子公司或者部门资金的监管更加到位,导致一些主管部门在使用资金时没有以前“自由”了,于是一些主管部门为了逃避监督,会把本单位的支出转移到所属二级机构列支,同时也会把一些收费项目变相地让二级机构甚至是所管辖的社会中介机构代收,以方便以后开支。这些情况都会导致一些主管部门收支事项的不真实,为贪污、腐化留下空间。
5.加强监盘工作
监盘是审计人员通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点,同时实施适当抽查,以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。
一般而言,实物资产的盘点应由被审
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