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商业银行内部控制剖析及建议 　　摘要：随着全球经济一体化的快速度发展，金融在经济发展中的作用也日趋显著。近年来，复杂的金融环境以及层出不穷金融风险对金融体系结构的稳定性产生了影响。而银行作为金融体系的重要组成，其内部控制存的问题成为银行危机的重要条件，对此必须采取合理的措施加以控制。 　　关键词：商业银行；内部控制；建议 　　金融业是联结国民经济各方面的纽带，国民经济最重要、最核心的部分。20世纪90年代以来，全球经济一体化进行逐步加快，这成为金融业发展的催化剂，各国金融企业快速地成长起来。然而，在经过一段时期的膨胀以后，金融业迎来了第一次厄运，亚洲金融危机将巴林银行、大和银行等推向了万劫不复的深渊。金融危机的形成原因固然很多，但内部管理不善和内部控制薄弱等因素是重要的诱因之一。好在我国并没有受到金融危机的巨大影响，我国银行也没有发生诸如巴林银行那样的遭遇，但这为我国银行敲响了警钟，如果不注重内部管理与风险控制，那么终有一天历史会在我国商业银行身上重演。在内控方面我国的研究还处在起步阶段，所以商业银行的内部控制理论还不成熟，还存在一些问题需要我们认识和解决。 　　一、商业银行内部控制存在的问题 　　1、商业银行内部控制环境不良 　　文化环境是商业银行实施内部控制的前提，但我国商业银行的文化环境并不好，这在一定程度上成为商业银行内部控制实施的障碍。首先，内部控制理念及目标认识不到位。目前，一些商业银行将内部控制看成是一种制度，只要不断去完善就可以了，事实上大错特错。内部控制是商业银行业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，在管理中不仅要注重制度的建设，还要将控制过程中的责任划分清楚。其次，缺乏良好的文化氛围。文化影响企业的经营理念，文化是企业内部控制的灵魂。对商业银行而言，建立企业文化是非常有必要的，良好的企业文化使员工间的凝聚力大大提高，在工作上具有一致性、向心性，从而使内部控制渠道更加畅通，游离于企业文化之外的内部控制将大打折扣。 　　2、内部控制风险评估不足 　　风险是一个老生常谈的话题，任何经营都存在风险，只是金融业的风险因素更加活跃而已。从商业银行面临的风险业看，主要有市场风险、法律风险、信用风险以及声誉风险等，这些风险可能是一种，也可能是多种交织在一起。我国商业银行大多来自计划经济时期，在经营中对风险的认识及把握不足，造成了对风险评估工作的淡漠。另外，风险评估需要优秀的人才，我国商业银行缺乏这方面的人才，现在大多还以手工定性的办法进行，无法量化的风险评估是严重缺乏科学性的。我国对金融工具的应用尚处初级阶段，商业银行的风险评估大多以信贷业务为主，对于市场风险、利率风险以及外汇风险等的风险评估还较少，特别对一些新兴的业务或衍生工具，更缺乏必要的监控。 　　3、商业银行内部控制活动的不足 　　在内部控制活动方面，虽然我国商业银行加大了内部控制体系的建设力度，但依然问题重重，主要存在的问题如下：首先，内部控制缺乏有效性。有些制度事实上已经过时，无法跟上商业银行的发展步伐；有些制度虽然是基于最新的理念，但实际的操作性不强，并没有发挥新制度的优越性；有些制度没有相应的违规处罚措施，执行也不严格。其次，风险控制和业务发展缺乏有机结合。银行总是将风险与收益的关系进行妥善处理，但却忽略了业务的发展创新，这样就错失了许多良好的机会。导致此类问题产生的主要原因：一是观念问题，大多银行还没有改变传统的经营思想，还普遍是轻管理、重经营；二是体制问题，商业银行内部控制本身就存在一定的问题，而且又没有形成一个从上到下、从内到外的完整的系统，监控范围受到了极大的限制。 　　4、缺乏有效的监督 　　有效的内部监督有助于内部控制的实施与执行，商业银行在这个环节上并没有足够重视。首先，内部审计的权威性不够，在进行内部审计时一些部门并不是积极的支持与配合，而审计部门的权限不够，又不采取更强硬的手段开展工作。此外在发现问题后得不到管理层的重视，相关责任人也不能得到相应的处罚。内部审计部门具有相对独立性，应与被审计的相关部门关系明确，但实事上审计人员常常与被审计对象存在某种关系，大大削弱了审计的独立性。内部审计人员素质不高，准入门槛较低，大大削弱了审计质量。 　　二、商业银行内部控制的主要措施 　　1、深化认识，明确目标 　　内部控制作为商业银行的一种必要的手段，必须贯穿于整个经营活动的始末。随着市场经济的不断发展，商业银行间的竞争日趋强烈，内部控制的作用越来越显著。首先，对内部控制有一个清晰的认识，内部控制并不是单纯的规章制度，而是一种机制，这个机制体现在商业银行经营的整个过程之中。内部控制不是静态地存在于每个业务环节之中，而是环环相扣、相互联系、有机结合在一起，是一种动态的控制。有了内部控制制度并不表示商业银行的内部控制