完美高校内部会计控制制度.docVIP

完善高校内部会计控制制度 　　［摘 要］随着高校教育体制改革的深入发展和办学形式的多样化，以及筹资渠道多元化和经济活动的日趋复杂化，高校的财务管理模式需求发生了重大变化；现行高校内部会计控制存在内部控制意识低、制度不完善、监督机制不健全等问题,难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制,应着重提高认识,加强制度建设,同时建立完善的监管和评价机制，加强内部控制的监督检查。必须在注重管理和监督职能的同时，通过有效的内部控制，以保证会计信息的真实、可靠和完整。 　　［关键词］高校 内部控制制度 完善 　　 　　一、建立和完善高校内部会计控制制度的必要性 　　在各个高校中，或多或少都有一些有关内部会计控制方面的制度，但完整的、统一的、有效的内部会计控制制度尚不普遍，有的是传统的习惯做法，有的是形同虚设。近年来，我国的高等教育事业蓬勃发展。随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益增强，各高校抓住机遇，加快发展，不断提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件，以适应经济社会的发展需要，这必然要求大量的资金及高效的资源配置，从而使得资金来源多元化、各类经济活动日益活跃和复杂化，对加强财务管理提出了更高的要求，高校应根据本校的实际情况，建立完善内部会计控制制度。 　　二、建立内部会计控制制度的目标及其原则 　　1.内部会计控制制度的目标 　　针对高校的实际情况，围绕一个总的目标，那就是为了保证各项业务活动的有效、有序进行，保护资产的安全完整和使用效果，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，促进会计信息和其他相关信息真实、完整，有效控制各种风险，提高财务管理水平，以实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范；是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础；是对国家会计法律、法规、规章、制度的细化与补充；是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 　　2.内部会计控制制度制定的基本原则 　　按照《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和财务管理的基本要求，内部会计控制制度的建立、健全应遵循的基本原则有合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性和成本效益七项。合法性原则要求必须遵循国家有关法律、法规和相关制度；全面性原则要求对各项经济活动加以规范、对人财物全方位管理进行覆盖；及时性原则要求随着高校发展战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律、法规、政策制度等外部环境的改变实时进行修改和完善；适用性原则要求针对本校实际管理需求和特点，制定包括组织机构设置、内部相互协调在内的方针、措施等；可行性原则要求对经济业务处理程序有明确规定，并简便易行，便于实际操作和运行；有效性原则要求在上述原则的基础上对执行情况进行定期检查，对发现的薄弱环节、出现的问题进行及时改进和处理，保证落到实处、发挥实效；成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果，该成本与效益之间应保持适当比例（该比例的高低在实践中是一项需要深入研究的课题）。 　　三、完善我国高校内部会计控制的对策与措施 　　1.加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识 　　一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度。高校必须维护《会计法》的权威性，加大《会计法》的宣传教育力度，同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度。二是全员参与，提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员，都必须充分认识会计控制的必要性和重要性，积极主动参与到会计控制工作中来，为学校会计控制创造一个良好的工作环境。高等学校办学和管理要上规模、上水平、上效益， 就需要发动全校教职员工参加， 注意控制好每一个环节， 管理才能出效率。三是高校内部应建立以校长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对内部会计控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，增强会计资料的真实性和完整性，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证其正常有效运行。 　　2.建立健全内部控制制度、规范财务活动、提高管理能力 　　制度建设是有效实现内部控制的保证。内部会计控制制度设计，就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。因此，高校设计内部会计控制制度，首先必须依据客观规律及法律法规，也就是说高校必须根据财政部印发的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中的有关规定制度；其次，高校应根据本校经济业务的要求，不断修改和完善内