会计法规变迁与产权保护机制演进3.PDF

【中国会计与改革开放 30年纪念活动专栏 】 会计研究 2008 . 10 会计法规变迁与产权 保护机制演进 龚 　翔 许家林 (中南财经政法大学会计学院　430073) 【摘要 】改革开放 30年以来的会计法规改革 , 始终围绕着建立社会主义市场经济体制 、转换企业经营机制这一 中心任务而展开 。在此过程中形成的产权保护机制不论在广度上还是在深度上都得以不断拓展 : 最主要的特征 是由产权保护对象的模糊性 , 演化为对国有经济产权主体权益的集中保护 , 并最终实现了对各类产权主体跨所 有制形式和地域性质的泛化性权益保护 。在此过程中 , 各种所有制经济产权主体以及在企业中处于不同控制地 位的产权主体 , 其权益在 30年的会计法规体系改革中均陆续得到不同程度的强化 。 【关键词 】会计法规 产权保护 明晰 泛化 从 1978年十一届三中全会拉开我国社会主义现代化建设的序幕至今 , 我国会计法规体系不仅在形式 上而且在内容上发生了深刻的变革 , 而其通过规范会计行为所形成的产权保护机制也随之经历了一个与市 场经济环境相适应的演进过程 。 一 、会计法规体系重建阶段的产权保护 : 总体模糊性 1978年至 20世纪 80末 、90年代初 , 是我国改革开放这一基本国策确立之后的探索期 。经济体制开 始由原来高度集中的计划经济逐步向社会主义市场经济转变 , 外国资本大量涌入我国 , 非国有经济发展迅 速 , 原有的与计划经济相适应的会计模式已经越来越难以适应经济发展的需要 , 构造市场导向型的会计模 式被提上议事 日程 (陈毓圭 、李书锋 , 2002) 。1984 年 10 月 , 党的十二届三中全会作出 《中共中央关于 经济体制改革的决定 》, 提出加快以城市为重点的整个经济体制改革的步伐 , 发展公有制基础上的有计划 的商品经济 。由此 , 我国开始以增强企业活力为经济体制改革的中心环节 , 在服从国家计划和管理的前提 下逐步扩大企业经营自主权 , 改革国家与企业的利润分配关系 , 使企业真正成为自主经营 、自负盈亏的社 会主义商品生产者和经营者 。而推动这一改革进程顺利进行的决定性因素之一便是健全 、严格的会计核算 机制 。因此 , 财政部于 1980年 10 月至 11月召开的全国会计工作会议上提出当时会计工作的中心任务就 是 “健全会计制度 , 加强会计立法 ”, 以整顿会计基础工作秩序 。由此拉开了会计法规体系全面重建的序 幕 : 1985年 1月 2 1 日, 第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议审议通过了 《中华人民共和国会 ( ) 计法 》 以下简称 《会计法 》, 以这部新中国第一部会计法律为基础 , 又陆续发布了 《国营工业企业会 计制度 》、《中华人民共和国中外合资经营企业会计制度 》、 《乡镇企业会计制度 》以及 《中华人民共和国 注册会计师条例 》等相关的会计核算与监督法规 , 由此形成的会计法规体系在促使会计如实反映经济活 ( ) 本文系 2006年度国家自然科学基金项 目 《会计规范全球协调与趋同中的根本性问题研究 》 项 目批准号 : 70672 115 的阶段成果 。 9 会计研究 2008 .