《会计核算基础第三章》.ppt

第三章 复式记账原理 第一节 复式记账 第二节 借贷记账法 第三节 试算平衡 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第一节 复式记账 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 第三节 试算平衡 二、试算平衡公式的证明 1、试算平衡表公式 在一个核算单位的试算平衡表中，存在着多个试算平衡公式，除“合计”行以外的“横行”数额之间存在一定的等式关系外，主要试算平衡公式包括： （1）全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 （2）全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 （3）全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数 那么，怎样来证明这些试算平衡表公式是否成立呢？ 二、试算平衡公式的证明 1、试算平衡表公式 二、试算平衡公式的证明 2、对会计分录的描述 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 可以描述为： [库存现金（借发）1000] = [银行存款（贷发）1000] 如果将等式右边的数项移到等式的左边，则上述等式还可以表示为： [库存现金（借发）1000] — [银行存款（贷发）1000] = 0 二、试算平衡公式的证明 3、试算平衡表公式导证 第一，先看第（1）等式，要说明第（1）等式，需从一个单位的创建开始，即假设在创建前，这个单位的第（1）等式应该是： ∑每账户期初借方余额为零 = ∑每账户期初贷方余额为零 即单位不存在时，第（1）等式应该是“ 0 = 0 ”的。 * * 一、记账方法 所谓记账方法，就是依据一定的记账原理，按照一定的记账符号和一定的记账规则，在有关账户内，记录所发生经济业务信息的方法。 一、记账方法 单式记账方法所依据的记账原理不具有“系统性”的特点。因为单式记账方法只要求对所发生的经济业务作一个方面的记录，即使涉及到两个方面的记录，也并不强调之间的内在联系，主要是因为单式记账方法所依据的原理不是建立在相互联系的基础上的，因此，不系统。 一、记账方法 复式记账方法所依据的记账原理是复式记账原理，除了系统性方面的特点外，前面已经提到，首先应该解决的是对核算单位的（时刻点）资金状况的描述问题，然后才是资金运动的问题。在描述核算单位的（时刻点）资金状况时，复式记账原理认为，任何核算单位的资金状况，可以从两个角度来看，不外乎是“资金占用”和“资金来源”。 一、记账方法 “资金占用”是指一个核算单位资金的存在“形态”，例如，资金是以库存现金（货币资金）的形态存在，还是以原材料（存货）的形态存在等等（这里所说的“形态”与物理学的物质形态有些许区别）。但是仅仅解决了资金的存在“形态”问题并不系统，因为“资金占用”并没有说明这些资金的来源怎样？因此还有一个资金的来源问题。“资金来源”是指一个核算单位资金的来源是怎样的？从来源来看，不外乎是负债和所有者权益两个方面。 一、记账方法 从上述单式记账与复式记账的差别来看，复式记账所依据的原理更具有系统性，因为复式记账原理注重从两个方面来描述核算单位的资金状况，并注重之间的内在联系。复式记账方法是按照复式记账原理，对每项经济业务，必须依据平衡原理（如以相等金额）在两个或两个以上相互联系的账户内进行登记有关信息的方法。复式记账法有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。 二、会计等式 （一）基本会计等式 1、时刻点会计等式 “资产=负债+所有者权益” 这个等式主要描述了“资产”、“负债”、“所有者权益”这三个会计要素之间的相互关系，这三个会计要素之间的关系可以从“资金占用=资金来源”这个等式得到理解，“资产”要素的主要特点与“资金占用”类似，一个核算单位的“资金来源”不外乎是负债和所有者权益。 二、会计等式 （一）基本会计等式 1、时刻点会计等式 “资产=负债+所有者权益” 这个等式是一个时刻点等式，因为从数额上来看，这三个会计要素所反映的数额主要是与时刻点联系在一起的。理论上讲，如果不受具体会计核算规定的影响，一个核算单位的这三个会计要素所反映的数额应该是时刻相等的。 从数额上来说，“负债”=“债权人权益”，因此，该会计等式又可以描述为“资产=权益”。 二、