会计学的伦理诉求方法论视角-重庆理工大学学报.PDF

重庆理工大学学报（社会科学）　　２０１０年第２４卷第９期 财会研究与开发 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ）Ｖｏｌ．２４Ｎｏ．９２０１０ 会计学的伦理诉求：方法论视角 陈国辉，崔　刚 （东北财经大学 内部控制与风险管理研究中心，辽宁 大连　１１６０２５） 摘要：会计学中融入伦理学，体现了会计学的社会实践旨趣，是其作为一门经济管理学科而难以 回避的方法论向度之一。基于伦理层面考虑的必要性和有效性，在会计研究、会计技术以及会 计行为管理规范中，应留给伦理学一席之地而不是纯实证的分析，这更有利于会计学的描述、预 测和会计规则体系的健全发展，会计理论体系也将变得更加丰裕和完善。 关键词：会计学；伦理；方法论 中图分类号：Ｆ２３４．１　　　　文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４－８４２５（２０１０）０９－００３４－０５ 　　在“自然科学奔向社学科学”的洪流中，会计 一大缺憾。同样地，正亦步亦趋地跟在经济学后 学同其他社会科学一样，在“挟‘自’自重”的经济 面的会计学，也似乎要陷于抽象和机械的范域，而 学强势话语的笼罩之下，也日渐成为实证主义方 难以充分发挥其应有的社会实践功能。 法论的使女。它以“客观冷峻和不带感情色彩”为 历史地看，会计早已被当成解决社会、经济和 基调，将自身置于唯一科学的位置上，并刻意地造 正义问题的最重要的手段，而会计自身的历史处 成与规范的、伦理的学说的隔膜（ＡｍａｒｔｙａＳｅｎ， 境显然已经变得比较尴尬，人们时常发现并认定 １９８７）。而会计学，正如实践所体认的那样，可以 会计与虚假、欺诈、贪婪、腐败等令人发指的名词 通过更明确地关注主体行为和抉择的伦理思考而 为伴。在２１世纪之初，安然、世通、施乐等公司财 变得更有解释力。伦理和道德的功能在于抵制会 务舞弊事件就像流行病毒及其诸多变种，其影响 计研究的“抽象阴沉”以及会计行为状况朝着“不 至今还让人心有余悸，而由此暴露的市场生态问 良方面”发展的倾向。而伦理学在与会计理论和 题恐怕仅仅是冰山一角，谁能想象还有多少“疑 实践的结合处走过了一条并不明朗的路。会计准 似”在暗中作祟？在利益相关者围绕会计信息而 则当中偶尔也包含一些伦理道德方面的条款，但 展开博弈的深化过程中，会计渐渐逐渐发展成为 很难与复杂会计实务中存在的问题联系起来。当 一种利益协调机制而日益彰显其社会伦理属性。 会计诚信危机引发人文秩序瓦解和资本市场灾 而诸多利益的对立和冲决，可能基于信息不对称 难，并且成为社会经济发展的严重“瓶颈”的时候， 而从潜在的形式走向公开，于是“脏水”就向会计 我们被迫作出合乎职业原则的判断，这种判断与 泼来，如此背景之下，会计很难做到“独善其身”， 其说是在思考，不如说是习惯性思维。其实伦理 并不幸成为利益冲突中的“替罪羊”。倘若不能对 道德作为整个社会经济生活的基本精神维系，理 其在人文语境下予以考量并给予充分的伦理关 应成为所有追求自身利益最大化的主体的行为规 照，会计将失去其应有的辩解能力。遗憾的是伦 则的系统，其许多规则本来就是内生于社会经济 理思想在会计学科体系中所能找到的只不过是只 生活的一种逻辑。１９９８年度诺贝尔经济学奖获得 言片语，会计上的正统理念将其视为“世俗”生活 者阿马蒂亚 ·森（ＡｍａｒｔｙａＳｅｎ）雄辩地指出，经济 的原则而淡然处之，激进主义实证方法论更是对 学与伦理学的严重分离已经铸就了当代经济学的 此不屑一顾，纯经济和技术范畴所引导的思维和