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浅述企业实施内部控制 　　摘要：内部控制指单位为了提高经营管理水平，保证信息真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。 　　关键词：企业 内部控制度 架构 　　 　　▲▲ 一、 内部控制的目标 　　 　　内部控制是有控制职能的方法、措施、程序、并予以规范化和系统化，使之成为一严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息的财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理者实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。 　　良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的局限。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使已建立的内部控制形同虚设。 　　 　　▲▲ 二、内部控制基本结构的内容 　　 　　内部控制的基本结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面： 　　（一）、控制环境。指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。 　　（二）、会计系统。指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到： 　　1、确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。 　　2、计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。 　　3、确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计时间。 　　4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。 　　（三）、控制程序。指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和帐单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。 　　 　　▲▲ 三、内部控制的基本方式 　　 　　内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。 　　（一）、组织规划控制。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面： 　　1、不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要凤梨等等。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。 　　2、组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属与被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。 　　（二）、授权批准控制。指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。 　　（三）预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、