银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对.PPTVIP

会 计 学 第八章 编制报表前的准备工作 编制报表前的准备工作 结构框图 期末账项调整 对账和结账 财产清查 工作底稿 会 计 学 §8.1 期末账项调整 一、账项调整的意义 为了如实的反映企业的财务状况和经营成果，企业 在 日常核算过程中已经将会计要素的增减变化记录在分类账户 上，但分类账户上的各种记载仍不能准确地反映企业年终时 的财务状况和经营成果。因为会计要素的增减变化是日渐积 成的，平时并不需要记账，只有到期末才需要调整、过账。 如果期末不加以调整，就会使账户记载与实际相差过远， 影响会计核算的准确性。 会 计 学 （一）调整的基础 权责发生制 （二）应计项目 1、应计收入 已实现未收到的收入又未入账 例：甲企业有银行存款10,000元，月利率2%，每年末付息。 1-12每月末： 借：其他应收款 200 贷：财务费用 200 年底实际收到利息2,300元。 借：银行存款 2,300 财务费用 100 贷：其他应收款 2,400 会 计 学 2、应计费用 已实现未支付的费用又未入账 确认： 支付： 借：各成本费用类账户 贷：预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 例如利息费用，修理费 （三）递延项目 预付费用 支付： 借：待摊费用 贷：银行存款 确认： 借：各成本费用类账户 贷：待摊费用 会 计 学 （四）税金及相关附加费用 支付： 借：应交税费 贷：银行存款或现金 确认： 借：营业税金及附加或所得税费用 贷：应交税费 会 计 学 §8.2 对账和结账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 一、对账 会 计 学 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 核对 抽查或逐笔核对 记账凭证 原始凭证 凭 证 明细分类账簿 总 分 类 账 簿 账 簿 日 记 账 簿 会 计 学 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关财产 物资明细分类账的期末余额核对 会 计 学 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料 物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、 债权单位的相关余额相核对。 会 计 学 二、结账 1、在期末计算并结转各账户的本期发生额 2、程序 结账前，全部入账 结账时，月结、季结、年结（结出余额） 会 计 学 31 本月发生额及余额 实例：应收账款账户 2006年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800 12 8 A单位购货款暂欠 100 25 B单位购货款暂欠 300 400 借 0 1200 全年发生额及余额 8000 7500 借 1200 结转下年 1200 平 0 会 计 学 §8.3 财产清查 1、定义 财产清查，即对各项财产物资进行盘点（清点）和核对， 确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门 的会计核算方法。 2、作用 （1）确保账实相符，使会计资料真实可靠； （2）改进保管工作，保护财产安全； （3）挖掘财产潜力，加速资金周转。 一、财产清查的种类和作用 会 计 学 3、种类 ①按清查对象范围不同分 全面清查：年终、重大事件 局部清查：流动性大的、重要物资 ②按清查时间不同分 定期清查：有计划的 不定期清查：无计划的 会 计 学 1、程序 成立组织 准备资料 实施 处理 填制各种盘存表 二、财产清查的程序与内容 会 计 学 2、内容 （1）货币资金的清查 货币资金的清查主要包括现金和银行存款的清查。 ①现金的清查 在对现金进行清查时只需要先清点保险柜中的库存现 金数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，就