交易性金融资产48.pptVIP

* * * 财 务 会 计 4Financial Accounting * * 第四章 交易性金融资产 Main contents ： 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 * * 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 (一)概念:指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常指股票、债券和基金等. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。 　交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券和基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资。 (二)交易性金融资产的特点 1.企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（含一年）； 2.该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 * * 二、交易性金融资产的账务处理 （一）科目设置 “交易性金融资产、公允价值变动损益 、投资收益” （二）核算 1.取得时 　　应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目； 相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 　　借：交易性金融资产——成本 　　　　应收股利/利息