政策执行效果审计与企业去产能.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．16．020 政策执行效果审计与企业“去产能” ——基于煤炭上市公司的经验数据 郑伟宏（博士），李 欢，刘 秀，张 铖 【摘要】基于煤炭上市公司的经验数据，考察国家审计揭示与纠偏功能的发挥对企业“去产能”效果 的影响。研究发现：政策执行效果审计的揭示力度与企业“去产能”效果呈显著正相关关系；政策执行效 果审计的纠偏力度与企业“去产能”效果呈显著正相关关系；政策执行效果审计的揭示力度与国有性质 交乘项、纠偏力度与国有性质交乘项对企业“去产能”效果的影响显著为正。政策执行效果审计发挥了揭 示与纠偏功能，最终积极影响企业实现“去产能”，为其对微观企业的效应发挥提供了经验证据。这一结 论厘清了政策执行效果审计影响效应的微观传导路径，将进一步深化审计结果功效的利用。 【关键词】政策执行效果审计；审计揭示力度；审计纠偏力度；去产能；国家审计 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2018）16-0149-10 要问题。国务院自2013年下半年以来，围绕稳增长、 一、引言 促改革、调结构、惠民生出台了一系列政策措施，包 党的十九大报告提出了“贯彻新发展理念，建设 括对钢铁煤炭等行业的“去产能”政策，但实施过程 现代化经济体系”的战略目标，指出要以供给侧结构 中存在力度不到位、效果不明显的现象，没有充分发 性改革为主线，必须坚持去产能、去库存、去杠杆、降 挥政策效应。故2014年8月国务院专门发布通知，要 成本、补短板，优化存量资源配置，扩大优质增量供 求国家审计机关对稳增长等政策的落实情况进行全 给，实现供需动态平衡，并指出作为支撑的改革部署 程跟踪审计，保障相关政策的贯彻执行。 和重大政策措施仍需要进一步落实。同时，2017年 在政府、市场与企业的共同作用下，“去产能”工 全国审计工作会议指出，十八大以来的五年国家审 作已逐步取得成效。国家审计机关自2014年起针对 计始终把促进重大政策措施落实作为重中之重，在 重大政策落实开展的政策执行效果审计是否发挥了 十九大新时代的要求下，审计监督仍需致力于推动 积极作用？审计重点关注重大政策的执行，包括钢铁 国家重大政策措施的贯彻落实，促进我国经济高质 煤炭等行业的“去产能”政策实施情况，其审计行为 量发展。 是如何影响“去产能”效果的？是通过什么机理和路 然而，截至2013年年底，我国产能过剩情况就 径产生影响的？ 已呈现出行业范围广、过剩程度高、持续时间长等特 本文从政策执行效果审计结果公告出发，考察 点。产能过剩从钢铁、煤炭、有色、建材、化工、造船等 审计对“去产能”等政策执行的关注是否对企业“去 传统行业扩展到了风电、光伏、碳纤维等新兴产业， 产能”效果产生积极影响，进而考察其影响路径及影 可见去产能已经成为我国经济发展中亟待解决的重 响机理。通过理论分析及实证检验，本文发现：①政 【基金项目】 国家社会科学基金青年项目“政策执行效果审计及其传导效应研究”（项目编号： 16CJY008） 2018.16财会月刊·149·□ 策执行效果审计的揭示力度与“去产能”效果呈正相 公告，就其审计内容、审计过程及审计结果进行披 关关系。②政策执行效果审计除了揭示问题，更加强 露。2015年5月至12月为每月发布审计公告，2016 调问题的纠偏，并定期对整改情况进行审计公告披 年起为每季度发布审计公告，截至2016年年底已一 露，即从督促整改方面也发挥了显著作用。政策执行 共发布11份公告。 效果审计的纠偏力度与“去产能”效果呈正相关关 从已公布的审计公告进行分析，审计主要关注 系。③进一步考察国有性质与审计揭示力度、国有性 “处置不良资产、严禁增产能、保障再就业、多并购 质与审计纠偏力度的交叉影响，发现政策执行效果 少退出”等方面的