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浅述小型房地产企业税收筹划 　　【摘 要】企?I的税收筹划是在税法规定的范围内，运用合理的方式减轻企业面临的税负，帮助企业实现预期的财务目标。税收筹划和偷税漏税有本质的区别，其核心是财务管理活动的一种，符合相关规定。对小型房地产企业而言，其面临的市场竞争非常大，生存形势不容乐观，更加需要做好税收筹划，以提升其竞争力，更好的适应市场经济的发展。 　　【关键词】房地产企业；税收筹划；财务管理 　　引言： 　　伴随我国经济社会的不断发展以及住房制度方面改革的深入，我国房地产企业在很多方面都实现了突破性的发展。近些年来，房价的上涨压力非常大，政府也加大了宏观调控的力度，去产能和供给侧改革都在如火如荼的进行，房地产行业也成为社会关注的热点与焦点。对于小型非常房地产企业而言，其整体实力不强，在发展过程中也面临着诸如投资大和风险高以及周期性较长的特点等。伴随国家宏观调控的深入，小型房地产企业所面临的利润空间被进一步压缩，盈利能力随之下降，并且由于其经营规模相对较小，融资难度较大以及管理水平比较低等情况，企业的生存空间越来越有限，面临的压力越来越大，必须要依靠税收筹划来实现规范化经营和管理水平的提升。 　　一、小型房地产企业的特点 　　（一）组织结构比较单一 　　对于小型房地产企业而言，其整体实力相对于大型房地产开发企业来说比较弱，经营的范围比较有限，品牌知名度不高，组织结构也相对简单，也很少会设置分支机构或者分公司等。在此背景下，进行税收筹划时，无法利用分支机构或分公司进行操作。此外，人力资源储备有限，员工综合素质不高，人员配置缺乏专业化也是制约其税收筹划能力的重要因素，也要做好这一方面的风险防范措施。 　　（二）资金力量薄弱 　　小型房地产企业大多存在资金实力比较薄弱的问题，这也限制了其自身的经营发展。首先，缺乏土地储备的能力，无法根据未来的发展规划和发展战略等储备足够的土地，即使发现有价值有升值潜力的土地也没有竞争优势。其次，融资渠道比较少，对于小型房地产企业而言，其进行融资主要依靠自我积累和金融机构的贷款或者内部筹资等。诞生由于自身实力弱，在贷款方面经常受阻，而向非银行金融机构贷款时，常常面临高息的情况，加大了其财务负担。在此情况下，要促进小型房地产企业的发展，必须要做好税收筹划等，以降低其经营成本，合理的配置现有资源。 　　（三）所处的税收环境还不够成熟 　　大多数小型房地产企业广泛的活跃在三四线城市，所面临的税收环境都不够成熟，很多税务人员的专业素养比较有限，在管理方面和征收水平方面比较低。在此背景下，小型房地产企业开展税收筹划就会面临非常大的风险因素，这也是开展税收筹划不得不考虑的难题，否则很有可能导致筹划的失败，反而加重了企业的税负，与筹划初衷背道而驰。 　　（四）小型房地产企业的管理水平比较有限 　　小型房地产企业的发展容易受到自身实力的限制，在人力资源和其他管理工作方面水平非常低，专业化程度相对大中型房地产企业而言还有很大的差距。这也导致了小型房企在确定开发产品的类型以及定价和确认收入方面，存在比较大的随意性，没有注意到这些问题的关键性。基于税收筹划的视角看待这些问题也存在很多的不合理之处，由此可见，小型房企的税收筹划空间非常大，需要专业人员做好该工作，为其发展注入更多的动力。 　　二、小型房地产企业的税收筹划策略分析 　　（一）立项阶段的税收筹划 　　首先，要选择最为适合的建房方式。很多小型房地产企业更加偏好自行建造和销售房地产，运用这种方式进行筹划的空间相对较小，而如果采用合建或者代建的方式进行筹划，则空间相对更大[1]。一方面，在采取代建的方式建造房产时，会向客户收取代建收入。虽然在此过程中，小型房企虽然获得了一定的收入，但是并没有出现产权的转移，其收入也是劳务报酬的一种。对于房企而言，也可以利用这种方式减轻企业的税负，但是要求在开发前就必须要确定最终的用户，采用定向的方式进行开发，防止在开发之后，还需缴纳增值税，加重企业的税负。在采用合作建房的方式时，在建成后，如果需要按比例分房自用，可以避免被征收土地增值税，对于在建成之后又转让的，再根据规定征收增值税。 　　其次，对于开发多出房地产的情况，企业可以根据需要进行分别核算，也可以进行合并核算，实际运用这两种方式所缴纳的税负是不同的，这也给企业的税收筹划提高了很大的空间。一般来说，通过合并的方式进行税收筹划的利益更大，也存在一些特殊情况，这就需要企业根据实际情况做出选择。 　　（二）项目建设过程中的税收筹划 　　首先，可以增加扣除项目来做好增值税的税收筹划。对于小型房地产企业而言，土地增值税在其开发房地产项目的成本中所占的比例非常高，而对于建设的普通住宅来说，在增值率低于20%的情况下，可以免征增值税。对于这种情况，小型房企可以