—论适用于电子商务环境的常设机构概念.docVIP

国际税收协定中的常设机构概念存在的意义，在于标 志非居民的跨国经济活动与来源国存在着实质性的经济联 系。非居民的跨国电子商务活动是否在来源国构成常设机构 存在，应以其网址所具有的功能作用，及其通过网址实际从 事活动的性质、数量规模和时间延续性，来判定它与来源国 是否构成实质性的经济联系。判定的标准为网址活动的时间 延续性、营业性和网址功能的系统性。 关键字：税收协定电子商务营业所得常设机构 常设机构原则是目前各国在避免国际双重征税协定(以下 简称双重征税协定)中普遍采用的协调缔约国双方在跨国营 业所得上征税权冲突的基本原则。根据此项原则，缔约国一 方对缔约国另一方企业来源于其境内的营业利润行使属地 课税权征税，是以缔约国另一方企业在其境内具有某种特定 -一 常设机构原则是目前各国在避免国际双重征税协定(以下 简称双重征税协定)中普遍采用的协调缔约国双方在跨国营 业所得上征税权冲突的基本原则。根据此项原则，缔约国一 方对缔约国另一方企业来源于其境内的营业利润行使属地 课税权征税，是以缔约国另一方企业在其境内具有某种特定 -一常设机构的存在为前 的物理存在(physical presence)—— 提的。这种常设机构的存在可能由于企业的某种固定的营业 场所或设施构成，也可能因企业通过某种特定的营业代理人 的活动而构成。(注：关于构成税收协定意义上的常设机构 的固定营业场所、设施和营业