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浅述科研单位个人所得税纳税筹划 　　摘 要：中国的市场经济日益繁荣，特别是近年来经济的快速发展，个人收入有较大幅度的增加（含通货膨胀等原因），随之而来的个人所得税负担也就明显加重。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们的广泛关注。那么如何在依法纳税的前提下，通过筹划，合理节税，减轻税负，也就成了这些纳税人急需面对的问题。本文就以此为背景展开讨论，具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性，同时结合科研单位的实际情况，简单分析个人所得税主要涉税项目的纳税筹划及纳税申报方法。 　　关键词：个人所得税 纳税筹划 　　1、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 　　1.1、纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识 　　纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，重要的是纳税人的这种安排采取的是合法形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策，法规知识。此外，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。 　　1.2、纳税筹划可以节减纳税人税收 　　纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法也在不断的发调整、健全，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。 　　2、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 　　2.1、现状分析 　　近年来，随着个人收入的增加，征收个人所得税的人数越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，如果对税法不够了解，很可能会出现“纳冤枉税”的问题。于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙的偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的大幅提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。 　　2.2、原因分析 　　随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间越来越小，而且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上，而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，人人往往感到茫然无措。因为税收政策繁杂且变化较快，很多人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。因此，对个人所得税进行纳税筹划，合法、合理节税就成了人们关心的话题。 　　3、科研单位个人所得税涉税项目的纳税筹划 　　3.1、筹划思路 　　首先，制定合理节税计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计做出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。 　　其次，采取合理节税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：①提高职工福利水平，降低名义收入；②均衡各月工资收入水平；③抓住一切可以扣除费用的机会，并且能充分利用；④利用税收优惠政策。 　　3.2、主要涉税项目的筹划应用 　　3.2.1、工资薪金所得的筹划 　　2011年5月1日开始国家提出的最新个人所得税纳税修正方案征集意见，由以前的九级超额累进税率改为七级累进税率。并且调整了每月收入扣减额为3000元。由此可以看出国家在努力调整收入差距，这也就使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主要有： 　　（1）利用职工福利筹划。在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，也就是说可以通过分解工资而实际增加收入的方式来减少纳税。同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如员工工资原本为4000元，但公司将员工工资降低为3000元，但每月为员工报销1000元交通、餐饮和通信发票等。则员工每月应缴纳税额=（3000-2000）X10%-25=75元，比按4000元发放所纳税额减少了50元。这是个人所得税合理节税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，