天津财经-2017年税务筹划第九章.pptxVIP

第九章 国际税务筹划;;第9章国际税务筹划; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆跨国纳税人必须同时与两个或两个以上国家在其各自的权力管辖范围内发生税收征纳关系,因此,税收管辖权概念是国际税务筹划中的一个根本问题。 ◆各国实行不同的税收管辖权,一方面,使纳税人面临国际双重缴税的风险;另一方面,也使纳税义务人面临利用不同的税收管辖权进行国际税务筹划的机遇。; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆居民管辖权的行使关键在于如何确定一个纳税人的居民身份。通常的标准有: ; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆甲跨国公司同时在A,B两国开展业务,A,B两国均行使居民管辖权,但A,B两国对判定公司法人的居民身份采用不同的标准。A国采用登记注册标准,B国采用总机构所在地标准。如果甲跨国公司在A国登记注册,同时将总机构设在B国,在A,B两国没有签订国际税收协定的情况下,甲跨国公司同时是A,B两国的居民,甲跨国公司来自世界范围的全部所得既要向A国又要向B国缴税,即产生国际双重缴税。相反,如果甲跨国公司在B国登记注册,同时将总机构设在A国,理论上,甲跨国公司不具备任何一国居民公司的身份地位,从而无须承担A,B两国中任何一国的无限纳税义务,降低了税收负担。; 9.1.2国际税务筹划与税收