投资-投资的性质与分类(ppt 45)教学讲义.pptVIP

投 资;二、投资的分类 ; 长期投资 ; 按照投资的对象分类 ;第八章 投资 ;短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未 领取的现金股利是指购入短期投资时支付的价款中所垫付的、被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利,不包括股票股利。 购入短期股票支付的价款中包含的已宣告但尚未领取现金股利作为其他应收款处理；购入短期股票支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的股票股利则包含在投资的初始成本中。 ; 购入短期债券支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息作为应收利息处理；购入作为短期投资的债券实际支付的全部价款中包含的尚未到期的债券利息,包含在投资的初始成本中 。 ;二、短期投资现金股利和利息的核算;三、短期投资的期末计价 ; 市价法 ; 成本与市价孰低法 ;计提的跌价损失准备，可设置“短期投资跌价准备”科目进行核算???该科目为“短期投资”的调整科目，贷方登记当期应计提的市价低于成本的损失准备额，借方登记由于市价回升而转销的损失准备额，期末余额在贷方，在资产负债表上，列示为短期投资的减项。;四、短期投资损益的确认及短期投 资的处置 ;第三节 长期债权投资; 企业购买的分期付息、到期还本的债券，实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，也构成长期债权投资的初始投资成本。 企业为取得债权投资所发生的税金、手续费等相关费用，如果数额不大的，可于购买时一次计入投资损益；当金额较大时，应计入初始投资成本，并单独核算,并于购买债券后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时予以摊销，计入当期投资损益。尚未摊销的相关费用, 应在“长期债权投资” 科目中设置“债券费用”明细科目单独核算。; 面值购入 溢价购入 折价购入 ;二、债券溢价与折价摊销及投资收益的确定; 实际利率法 实际利率法在计算实际利率时，若为分期收取利息、到期一次收回本金和最后一次利息的，应当根据债券面值＋债券溢价（或减债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值，并采用“插入法” 计算得出。 ; 债券的折价摊销 ;三、长期债权投资的处置和到期 ;四、可转换公司债券;五、委托贷款的核算; 期末应检查委托贷款本金的可收回性，如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金的，应当计提减值准备，计提的减值准备借记“投资收益——委托贷款减值，贷记“委托贷款——减值准备”。在资产负债表中，委托贷款按其长短性质，分别在“短期投资”或“长期债权投资”项目反映。 ;第四节 长期股权投资; 控制 共同控制 重大影响 无控制、无共同控制且无重大影响 ;二、长期股权投资初始投资成本的确 定与入账; 以非现金资产投资取得长期股权投资成本的确定与入账 ;三、长期股权投资期间成本及损益的确定 ; 通常投资企业获得投资年度的利润或现金股利，确认投资收益或清算股利的金额，可按以下公式计算： ; 若上述公式中，前者（被投资单位分派的利润或现金股利×投资企业持股比例）大于后者（投资企业投资年度应享有的投资收益），应按上述公式计算冲减的投资成本；若前者小于后者，则不应冲减投资成本的金额，应分得的利润或现金股利全部确认为当期投资收益。 ; 以后年度，投资企业所获得的利润或现金股利确认投资收益或清算股利，可按以下公式计算： 应冲减投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例－投资企业已冲减的投资成本;应确认的投资收益=投资当年获得的利润或现金股利－应冲减投资成本的金额 这里需要注意的是:在计算“应冲减投资成本金额”时，如果前者小于后者，说明前期已冲减的投资成本被以后期间的利润所弥补，则需将已冲减的投资成本再转回，但转回的金额不得超过原冲减的数额。 ; 成本法适用于当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响时，或不准备长期持有被投资单位的股份时，以及被投资单位在严格的限制条件下经营，向投资企业转移资金的能力受到限制时。 成本法的优点 成本法的缺点 ; 长期股权投资的权益法 ;（１）投资企业取得被投资单位的股权后，当被投资企业发生盈利或亏损而影响所有者权益的变动时，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加或减少“长期股权投资”科目的账面价值，同时确认投资收益或投资损失。被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减“长期股权投资”科目的账面价值。被投资单位分派的股