三峡新材财务造假审计案例分析报告文档.doc

实用标准文案 精彩文档不容错过 课程名称：　　　　注册会计师审计 　 题　　目： 三峡新材审计失败案例分析 学生姓名： 刘宇思、唐云妍、曾维琳、王茹 　 专 业：　会 计 学 指导教师：　谢志明　 　 　　 　 目录 TOC \o "1-3" \h \u HYPERLINK \l _Toc24705 三峡新材公司审计失败案例分析 PAGEREF _Toc24705 3 HYPERLINK \l _Toc4309 一、案例背景 PAGEREF _Toc4309 3 HYPERLINK \l _Toc28305 二、三峡新材财务造假分析 PAGEREF _Toc28305 4 HYPERLINK \l _Toc20261 (一)隐瞒关联交易事项 PAGEREF _Toc20261 4 HYPERLINK \l _Toc11847 (二)调节利润 PAGEREF _Toc11847 5 HYPERLINK \l _Toc948 (三)少计成本 PAGEREF _Toc948 6 HYPERLINK \l _Toc2721 (四)研发支出项目造假 PAGEREF _Toc2721 8 HYPERLINK \l _Toc304 三、审计失败的原因 PAGEREF _Toc304 9 HYPERLINK \l _Toc22706 (一)未充分了解被审计单位及其环境 PAGEREF _Toc22706 10 HYPERLINK \l _Toc18700 (二)未充分识别关联交易及其披露问题 PAGEREF _Toc18700 11 HYPERLINK \l _Toc23048 (三)未特别关注研发支出的列报披露 PAGEREF _Toc23048 12 HYPERLINK \l _Toc27878 (四)未充分重视政府补助的会计处理 PAGEREF _Toc27878 13 HYPERLINK \l _Toc24329 四、审计启示与建议 PAGEREF _Toc24329 15 HYPERLINK \l _Toc21469 (一)注重被审计单位环境，增强重大风险识别能力 PAGEREF _Toc21469 15 HYPERLINK \l _Toc29020 (二)加强对关联方及其交易的识别 PAGEREF _Toc29020 15 HYPERLINK \l _Toc19415 (三)高度重视被审计公司的行业特征 PAGEREF _Toc19415 16 HYPERLINK \l _Toc28332 (四)落实审计程序，提高审计质量 PAGEREF _Toc28332 17 三峡新材公司审计失败案例分析 近年来，上市公司的财务造假行为屡禁不止，其造假手法也是五花八门，其中关联交易特殊事项的存在，一直是企业财务造假的主要手段之一。一些特殊行业由于存在特殊的财务造假动机，往往会利用一些特别交易或事项的列报与披露进行财务舞弊，如高新技术企业研发支出账户的列报与披露，以及政府补助的会计处理等。这些无疑加大了我国注册会计师的审计难度与风险。那么，对我国会计师事务所来说，如何降低审计风险，提高审计质量，避免出具不恰当审计报告就显得尤为重要。2013年10月，三峡新材受到证监会处罚，被指公司存在五大问题。其审计方中勤万信会计师事务所未能勤勉尽责，未能在公司环境，关联方事项，成本项目，政府补助的会计处理等方面实施必要的审计程序以发现公司的财务造假行为，从而对公司财务报告发表了不恰当的审计意见，对2012年度财报出具了标准无保留审计意见，导致审计失败。 一、案例背景 湖北三峡新型建材股份有限公司系由湖北省当阳玻璃厂、当阳电力联营公司、湖北应城石膏矿等三家共同发起，以定向募集方式于1993年3月26日设立。2000年8月28日成功发行了5500万股普通股，上市时总股本达21 100万股。公司为国家火炬计划重点高新技术企业，主营业务为平板玻璃及玻璃深加工产品、石膏及制品等新型建材的生产与销售等。2013年10月15日下午，三峡新材发布公告称收到证监会武汉稽查局下发的《立案稽查通知书》，被立案稽查。受此影响，公司股价次日跌停，且当日换手率超过了7％。关于三峡新材被稽查来的并不突然，之前对三峡新材的坊间传言就很多。例如，201 1年末就有北京某律师举报三峡新材涉嫌在资本市场上操纵股价等操纵行为，虽然未直接指出公司财务造假，但却暴露出公司内部控制环境存在的问题。直到2013年10月三峡新材的违规事项才被证监会彻底揭露出来。然而遗憾的是负责公司2012年审计的中勤万信会计师事务所对