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珠海市创新海岸税法讲座 税法一日通 珠海国睿税务师事务所; 4．城市维护建设税 ??? 城市维护建设税是一种附加税，它是为了扩大城市维护建设的资金来源，依据企业缴纳的营业税、增值税和消费税税额计算征收的一种税。凡缴纳营业税、增值税和消费税的企业，都是城市维护建设税的纳税人。; 5．城镇土地使用税 ??? 城镇土地使用税是对在我国境内使用国有土地的企业，就其使用土地的面积征收的一种税。它是以使用土地的面积为计税依据的。;6．房产税 ??? 房产税是以房产为课税对象，按照房屋计税余值或租金收入为计征标准所征收的一种税。它是以房产的产权所有人为纳税人，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。;7．车船使用税 ??? 高新技术企业的车船使用税是对在我国境内拥有车船的高新技术企业，按其车船使用税以辆、净吨位和载重吨位为计税依据，按照差别税率计算其应纳税额。; 8．印花税 ??? 印花税是对在我国境内的高新技术企业，书立、使用、领受印花税税法所列举的凭证所征收的一种税。;第二章：公司成立时应注意哪些税收问题;二、自建办公楼（厂房）时，要交纳哪些税？;3、缴纳房产税。 国发[1986]90号房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 国税发[2000]44号：外籍个人(包括华侨，港、澳、台同胞)购置的非营业用房产，可比照《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的有关规定，暂免征城市房地产税。 政务院政财[1951]133号：新建房屋自落成之月份起，免纳三年房地产税; 三、开办期间应如何处理？ 1、试生产的概念： 国税发［1997］191号：对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。;2、开办费财税差异： 《实施细则》第三十四条：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除;3、 新办企业开业的时间 国税函[2003]1239号：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。;五、一般纳税人的认定 国税发[2005]150号： 1、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。 2、根据财税（2000）25号文件规定：自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。3、该文件仅指一般纳税人。;第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪些税收问题 一、产品开发环节 1、新政策（税收政策正在制定） 国发〔2006〕6 号：加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。 2、历史资料 财工字［1996］41号：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应签年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。;二、采购设备、材料应交纳哪些税？ 国产设备退税 国税发[1999]171号:对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税 财税[2000]49号:其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 2、设备作费用列支 国发〔2006〕6 号：允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。;3、采购使用过的设备折旧年限如何确定 国税函[2003]1095号企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘