审计办法.pptVIP

* * 请在此输入您的标题 自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。 * * 在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。 他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 * * 请在此输入您的标题 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。 注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 * * 审计抽样方法 审计抽样含义 指审计人员对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单位都有被选取的机会 基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论 审计风险与审计抽样 抽样风险（是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性 ） * * —在进行控制测试时，应关注的抽样风险 -信赖不足风险，这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制可能性 -信赖过度风险，这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性 * * —在进行实质性测试时，应关注的抽样风险 -误受风险（即风险），指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 -误拒风险（即风险），指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性 * * 抽样风险对审计的影响及其控制 审计测试 抽样风险类别 对审计的影响 对风险的控制 控制测试 信赖过度险 效果 提高可信赖程度 信赖不足险 效率 实质性程序 误受险 效果 扩大审计范围 误拒险 效率 * * 非抽样风险 含义：指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性 产生非抽样风险的主要原因 人为错误，如未能找出样本文件中的错误等 运用了不切合审计目标的程序 错误解释样本结果 * * 审计抽样的种类 按照抽样决策的依据不同分 统计抽样 非统计抽样 按照审计抽样所了解的总体特征不同分 属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。它是根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样。 * * 确定测试目标 确定实现目标的程序 应审查多少项目？ 抽样种类 应用模型确定样本规模（明确承认相关因素） 随机选取有代表性样本 应用审计程序 运用审计法则和职业判断评价样本结果 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素） 判断选取有代表性的样本 应用审计程序 运用判断评价样本结果 记录结论 全部项目 统计抽样 非统计抽样 抽 样 统计抽样与非统计抽样区别：在于利用概率法则来控制抽样风险 * * 变量抽样 指用来估计总体金额而采用的一种方法。它是根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样 审计抽样的基本步骤 样本设计 审计目的 审计对象总体与抽样单位 -审计对象总体是审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 -抽样单位是构成审计对象总体的