审计学5(精品·公开课件).pptVIP

本章要点 民间审计的过程 重要性的概念 重要性的两个层次及会计报表层次重要性的确定 审计风险的概念 本章难点 重要性、审计风险和审计证据的关系 5.1 审 计 过 程 5.1.1 审计过程的概念 审计过程，是指审计机构及审计人员在执行审计业务时所应遵循的工作步骤和操作规程，即审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要阶段，即计划阶段、实施阶段、审计完成阶段。 5.1.2 民间审计的过程 1. 计划阶段 1)调查了解被审计单位的基本情况 2) 签订审计业务约定书 3) 执行初步分析性复核程序 4) 评估重要性和审计风险 5) 初步调查评价内部控制 6) 编制审计计划 2. 实施阶段 实施审计阶段是整个审计程序的关键阶段，又称“外勤工作”，这一阶段主要有两项重要工作，一是进行控制测试，一是进行实质性测试。 1)控制测试 2)实质性测试 3. 完成阶段 完成阶段是审计的最后一个阶段，在实施阶段后，审计人员要对审计结果做出客观公正的综合评价并出具审计报告，必要时还要复审和期后审计。 1)汇总分析工作底稿并审定证据 2)审计期后事项 3)编写并签写审计报告 5.2 重 要 性 5.2.1 重要性的概念 指被审计单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 在理解和应用这一定义时，要注意以下问题： (1)重要性概念是针对会计报表及其会计报表的使用者来说的。 (2)重要性的判断离不开特定的环境。 (3)重要性水平的实质是报表差错影响报表使用者决策判断的金额临界点，而这种临界点对不同的使用者在不同的情况下来说可能是不一致的。 5.2.2 确定重要性水平应当考虑的因素 重要性是一个相对而非绝对的概念 2. 判定的基准 3. 性质因素对量的影响 因故意造成的差错比马虎大意造成的差错具有更为严重的后果。 一些合约及法律的规定使某些数字处于微妙的地位。 影响到企业发展趋势的误差。 4. 会计项目本身的性质 5.2.3 重要性的两个层次 一个是会计报表层次的重要性水平，也称为总体重要性水平，即会计报表的累计错报金额超过该层次的重要性水平即可能造成对报表使用者的决策误导。另一个是账户余额层次的重要性水平，指某账户的余额可以存在的最大误报金额。 5.2.4 重要性的评估 5.3 审 计 风 险 5.3.1 审计风险的涵义 《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》给审计风险下的定义是：会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 5.3.2 审计风险的特征 1. 审计风险具有普遍性和客观性 2. 审计风险具有潜在性 3. 审计风险的可控性 5.3.3 审计风险的组成要素 5.3.4 审计风险的相互关系 5.3.5 重要性、审计风险和审计证据之间的相互关系 1. 重要性与审计风险的关系 2. 重要性与审计证据的关系 3. 审计风险与审计证据的关系 本章结束，谢谢大家！ * * 审计学杨龙 主编清华大学出版社 第5章 审 计 计 划 【例5-1】 大诚会计师事务所审计人员王良接受吉华有限责任公司委托，对该公司2003年会计报表进行审计。2003年12月31日的资产负债表如表5.3所示。 根据以上资料，王良认为该公司的资产总额较小，准备以1.8% 的比例确定总体重要性水平；利润总额也属于较小水平，准备以9% 的比例确定总体重要性水平，按资产总额计算的重要性水平为110412元，按利润总额计算的重要性水平为37 114.02元。两者相比较选取较小的一个，即37 114.02元作为报表总体的计划重要性水平。 固有风险 检查风险 审计风险 控制风险