审计学(精品·公开课件).ppt

举例：存货项目的金额是否公允，取决于被审单位管理当局通过报表传递的信息即认定是否有充分的根据，因此注册会计师的基本职责就在于确定其认定是否合理。 具体地说，注册会计师存货项目的审计目的即转化为：验证五种认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）是否恰当 在确定了审计目的后，就可以有针对性地确定相应的审计程序。如，为验证存在和发生认定，可以实施监盘程序。 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作 ---明确审计业务的性质和范围 ； ---初步了解被审计单位的基本情况； ---会计师事务所评价专业胜任能力； ---商定审计收费； ---明确被审计单位应协助的工作。 审计过程与审计目标的实现 第五讲 审计证据和审计工作底稿 本讲考点： 1、审计证据的含义及类别 2、审计证据的特征 3、获取审计证据的总体程序和具体程序 4、分析程序在审计过程中的运用 5、审计工作底稿的格式、内容和范围 6、审计工作底稿的归档 重要考点： 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的特性：充分性、适当性 获取审计证据的总体程序 　1．风险评估程序 　2．控制测试 　3．实质性程序 获取审计证据的具体程序 （1）检查记录或文件； 　　（2）检查有形资产； 　　（3）观察； 　　（4）询问； 　　（5）函证； 　　（6）重新计算； 　　（7）重新执行； 　　（8）分析程序。 分析程序 　　　分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 　　注册会计师实施分析程序的目的 　　（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 （2） 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 　（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 用作风险评估程序的分析程序 1．注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境。 2．在风险评估程序中的具体运用 　　（1）注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。 　　 （2）在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。 　（3）如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文 件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。 　（4）注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。 用作实质性程序的分析程序 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；(2)确定期望值；(3)确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；(5)调查异常数据关系；(6)评估分析程序的结果。 用于总体复核的分析程序 　　注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 第六讲 计划审计工作 本讲考点： 1、初步业务活动的目的和内容 2、总体审计策略 3、具体审计计划 4、重要性的含义及理解 5、计划审计工作时对重要性的评估 6、对计划阶段确定的重要性水平的调整 7、评价错报的影响 8、检查风险的确定与控制