《中级财务会计第九章负债》课件.ppt

第九章 负债 负债概述 流动负债的核算 长期负债的核算 第一节 负债概述 一、负债及其特征 （一）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （二）负债的特征 1.由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义务 2.在将来某个时日履行的强制性责任 3.企业需以资产或劳务来清偿 4.金额能够用货币计量或估计 二、负债的内容和分类 (一)负债按其偿还期限的长短，可以分为 流动负债和长期负债 （二）负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对所有者的负债等。 第二节 流动负债 流动负债概述 短期借款的核算 应付账款、应付票据和预收账款的核算 应交税费的核算 应付职工薪酬的核算 一、流动负债概述 （一）流动负债的定义 指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）流动负债的内容 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。 练习 1.华夏公司7月1日从银行取得期限为6个月的借款50000元，年利率为6%，每季度支付一次利息。（作出借款取得、计息及偿还的分录） 2.华夏公司4月5日从甲公司购入材料一批，价款为20000元，增值税额3400元，材料收到验收入库，款项尚未支付。4月20日，以银行存款偿还该款项。 3.华夏公司9月15日从乙公司购入材料一批，价款为70000元，增值税额11900元，材料收到验收入库，款项尚未支付。付款条件为2/20,n/30。按照总价法进行账务处理。（现金折扣不考虑增值税）。 4.华夏公司4月1日从丙公司购入材料一批，价款为20000元，增值税额3400元，材料收到验收入库，该企业签发一张期限为3个月的不带息商业汇票，票据到期支付款项。 5.华夏公司12月1日从丁公司购入材料一批，价款为25000元，增值税额4250元，材料收到验收入库，该企业签发一张期限为3个月的带息商业汇票，面值29250元，票面利率6%，票据到期支付款项。 6.华夏公司2007年3月1日销售价值70000元的商品给东方公司，并与其签订合同，按照合同规定在提供商品前东方公司预付货款35000元，收到商品后再结清全部货款。增值税率为17%。 四、应交税费的核算 应交税费是指企业在经营过程中根据税费的规定应向 税务机关缴纳的各种税费。税金按照其征收对象的不 同分为： 流转税：对从事商品生产、销售以及提供劳务的企 业，按照营业收入计算征收的税金。包括 增值税、营业税和消费税。 所得税：按照税法规定计算的所得额征收的税金， 包括个人所得税和企业所得税。 其他税种 1.应交增值税的科目设置 （1）“应交税费——未交增值税” （2）“应交税费——应交增值税” 分别设置以下专栏 ： “进项税额”，“已交税金”，“转出未交增值税” “销项税额” ，“出口退税”，“进项税额转出”， “减免税款”，“转出多交增值税”，“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。 2.增值税的会计处理 （1）一般纳税企业一般购销业务 【例】华夏公司为一般纳税人，本月购进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10 000 000元，增值税进项税额为1 700 000元，已用银行存款支付。同期，该企业销售产品收入为15 000 000元，增值税销项税额为2 550 000元，价税款已经收到，并存入银行。 （2）一般纳税企业购进免税产品的处理 按照购进免税农产品的有关凭证上确定的金额，扣除一定比例的进项税额，作为购进农产品的成本，扣除的部分作为进项税额。 例：甲公司收购免税农产品，实际支付的买价为 1 500 00元，收购的农产品已经验收入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的10%计算确定。 （3）视同销售的会计处理 企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费， （4）不予抵扣项目 在购进时就认定为不能抵扣的直接计入所购货物或劳务的成本。 在购进时不能认定是否能够抵扣，已计入到增值税进项税额中的，以后用于不予抵扣项目时，应通过“进项税额转出”予以转出。 （5）小规模纳税企业的会计处理 购入时支付的增值税进项税额计入所购货物成本。 销售收入按照不含税的价格计算 “应交税费——应交增值税”采用三栏式账户。 （6）缴纳增值税 当月缴纳当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 月份终了，转出本