非货币性资产交换准则的比较研究-会计学专业论文.docxVIP

I I 中 文 摘 要 随着我国易货贸易的蓬勃发展，为了规范企业特别是上市公司非货币性资产交换 业务的会计处理。财政部于 1999 年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》， 但是该准则实施仅一年，就因为实务操作中出现的诸多问题于 2001 年进行了重大的 修订。修订后的《企业会计准则——非货币性交易》改变了非货币性交易的核算原则， 取消了非货币性资产的分类和两类非货币性交易的划分，淡化了原准则中公允价值的 应用，主要采用账面价值计量属性，从一定程度上抑制了我国上市公司利润操作的行 为，加大了上市公司盈余管理的难度。但是随着我国非货币性资产交换业务的发展， 修订后的准则在实践中也逐渐暴露出许多问题，因此时隔五年后，财政部于 2006 年 再次对该项准则进行了重大修订，发布了新的《企业会计准则第 7 号——非货币性资 产交换》。新准则借鉴国际会计准则和美国会计准则关于非货币性资产交换的相关规 定，引入“商业实质”对非货币性资产的性质进行界定。新准则在积极引入国际惯例 中关于非货币性资产交换的会计处理方法的同时，考虑到我国具体的国情以及为了准 则的顺利过渡和实施，在非货币性资产交换业务不符合采用公允价值计量的条件时保 留了对非货币性资产交换业务采用账面价值计量的规定，这是我国会计准则与国际会 计准则趋同的结果，具有一定的合理性。 本文首先介绍了非货币性资产交换问题研究的背景、意义和