IP财务审核审计职业关注要点与案例分析.ppt

* * * * * * 可见，无论该企业是否真的存在舞弊，分析方法可以帮助我们发现其中可能存在的问题，并进一步确定需要审查的程序。 当然这其中我们应该注意舞弊的信号！（后面列出，时间关系不讲） 另外一种思路，分析性复核也是我们为发行人寻找合理的理由，帮助其顺利过会审核的重要方法。 财务舞弊的主要征兆信号 （一）销售收入舞弊的分析性征兆 (1)分析性复核表明对外报告的收入太高销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足； (2)在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低； (3)应收账款的增幅明显高于收入的增幅； (4)在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势； (5)当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高； (6)本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高； (7)销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势； (8)与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当； (9)记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权； (10)最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩； (11)销售交易循环中的关键凭证“丢失”； (12)未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜； (13)未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目作出合理解释； (14)销售收入和库存现