【课件】验收财务审计情况及存在的问题资料讲解.ppt

三、审计报告结构框架和要求(续) 不同类型项目财务审计要点 事后立项事后补助 经费决算申报书和支出凭证 依据 要点 审计的先决条件 1.是否单独建账，独立核算 2.其余参照事前立项事后补助项目进行 /sundae_meng 三、审计报告结构框架和要求(续) 不同类型项目财务审计要点 贷款贴息 经费决算书 借贷合同 利息支付凭证 依据 要点 长期贷款（不包括流动资金贷款） 1.专项借贷合同及真实性 2.实际利息支付情况 3.贷款资金的主要流向 /sundae_meng 主要内容 审计的重点 常见问题及注意事项 审计报告结构框架和要求 科技经费财务审计委托基本情况 /sundae_meng 审计参考样式共有四个类别：分期拨款、事前立项事后补助、贷款贴息、事后立项事后补助 有合同的：分期拨款、事前立项事后补助 2006年事前立项事后补助个别前期补助30万，不能当作分期补助审计 报告如：轿车柴油发动机项目、吉利研究院项目均将贷款贴息按事后补助审计 四、常见问题1.对项目类别不清楚 /sundae_meng 分期拨款类项目： 审计报告参考样式中表二，最后一列，财政科技经费预决算差异全部为0。主观认为先使用财政经费，再用自筹经费。后文审计结论：“财务管理良好，以针对项目度量核算” 自相矛盾矛盾 四、常见问题2.对单独列帐把关不严 /sundae_meng 事后补助项目 没有做到单独列帐，就无法确认项目的研发费用支出。 有报告在确认研发支出后，又披露企业没有对项目独立核算 也有报告确认研发支出后，披露企业没有对项目独立核算，但建立辅助台帐 四、常见问题3.对单独列帐把关不严 /sundae_meng 经济指标完成情况审计是难点：经费少、工作量大 如对项目2008C23017经济指标完成情况评价：“按照已实现的销售单价计算本年度实现产值*，如果研发的产品实现销售，则可实现利税总额为*”。 如（2009）第320报告，未审计经济效益指标完成情况，却披露2：项目经济效益指标财务预算和决算基本一致。 四、常见问题4.经济指标不明确 /sundae_meng 报告抬头（依然存在） 页码错误，尤其是附表的页码 如：浙江丰汇远洋公司的报告，行文出错，清单中科技拨款写成科研经费中支出，总支出写成科技拨款。 拨款与企业资金混合一起。如某报告审计结论：单位财务情况良好，…能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用 四、常见问题5.行文不规范 /sundae_meng 设备基本有预算清单，差异较大时要披露 其他科目不允许发生无关支出。如汽车、购物卡、招待费、明显不合理经费 如 [2009]第128号，护手霜、卫生纸、洗手液、拖把、清凉露、纸杯等记入材料费。 如[2009]第414号，车间消防款、技术转让费84万。 四、常见问题6.无关支出处理不当 /sundae_meng Science and Technology Department of Zhejiang Province ZJSTD 验收财务审计情况及存在的问题 /sundae_meng 目前 142家会计师事务所分布 地区 家数 地区 家数 杭州 43 衢州 8 绍兴 13 温州 10 嘉兴 15 丽水 9 台州 12 舟山 6 湖州 8 金华 18 /sundae_meng 一、科技经费财务审计委托基本情况 纪律 依据 范围 原则 审 计 《浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法 》（浙科发计〔2005〕240号 ） 《浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）》（浙科发计〔2008〕241号 ） 项目财政拨款 省科技厅委托有资质的会计师事务所，进行验收财务审计 50万元以上（含50万元） 20-50万元（含20万元） 20万元以下和小额资助 项目承担单位有内审资格的，由内审机构进行项目验收财务审计 项目承担单位没有内审资格的，省科技厅委托有资质的会计师事务所进行审计。 在项目完成后应当编制经费决算，经费决算应对设备费、材料费、测试化验加工费、合作协作与交流费等主要支出提供相关明细。 审范 计围 /sundae_meng 一、科技经费财务审计委托基本情况(续) 纪律 依据 范围 原则 审 计 审依 计据 国家有关财政科技经费管理办法 《浙江省省级科技项目经费管理暂行办法》(浙财教字[2002]20号) 《浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法》(浙科发计[2005]240号) 《浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）》(浙科发计〔2008〕241号) 《浙江省省级科技成果转化 产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）》(浙财教字〔2007〕224号) 合同书/任