2015年《税法二》综合分析【综合分析（一）】.PDFVIP

2015 年《税法二》综合分析 【综合分析（一）】 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015 年业务如下： （1）全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000 万元，销项税额4760 万元；全年 购进原材料增值税专用发票注明16000 万元，进项税额2210 万元； （2）1 月1 日起出租仓库给甲公司，全年租金120 万元； （3）6 月20 日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30 万元，进项税额5.1 万元，已计入“营业外收入”； （4）转让空调专利技术所有权，收入970 万元，成本280 万元（成本、费用单独核算）； （5）8 月10 日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320 万元，进项税额54.4 万元， 当月使用。税法年限10 年（无残值），当年计提折旧37.3 万元； （6）空调销售成本19300 万元，销售费用5300 万元（其中广告费4600 万元），管理费用 1600 万元（其中业务招待费176 万元，新产品研发费用180 万元），财务费用1200 万元； （7）工资2500 万元，工会经费42 万元，职工福利费376 万元，职工教育经费73 万元； （8）营业外支出230 万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20 万元）。 （增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%，不考虑地方教育 附加） 根据上述资料，回答下列问题。 79.2015 年度该企业计算应纳税所得额时，可扣除的营业税金及附加是（ ）万元。 A.254.75 B.255.65 C.249.65 D.260.75 80.2015 年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。 A.936.87 B.954.35 C.924.35 D.959.45 81.计算2015 年应纳税所得额时，业务招待费、广告费、捐款分别调增的应纳税所得额是 （ ）万元。 A.20.12 B.70.4 C.14.87 D.382 82.计算2015 年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、安全生产设备折旧分别调增 的应纳税所得额是（ ）万元。 A.26 B.26.63 C.10.5 D.29.31 83.该企业2015 年度企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。 A.919.85 B.1276.85 C.824.85 D.1419.85 84.该企业2015 年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.162.21 B.170.46 C.148.46 D.174.21 【综合分析（一）解析】 79. 【答案】B 【真题新解】本题的考核点是税金及附加的计算，要注意2016年5月1日之后全面进行营改增 改革，将不再存在营业税的内容，并且“营业税金及附加”改名为“税金及附加”，因为这 里是2015年的真题，所以还保留营业税的字眼。此题应纳的增值税 =4760-2210-5.1-54.4=2490.5 （万元），应纳营业税=120×5%=6 （万元），应纳的城建税及教 育费附加= （2490.5+6）×（7%+3%）=249.65 （万元），可以扣除的营业税金及附加 =249.65+6=255.65 （万元）。 【提示】根据现行政策，假设收取的租金是不含增值税的金额，且采用简易计税办法计税， 那么应纳增值税=120×5%=6 （万元）；可以扣除的税金及附加为249.65万元。 80. 【答案】D 【真题新解】本题的考核点是企业所得税的会计利润总额的计算。这里会计上的利润总额， 利润总额=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加＋其他业务收入-其他业务支出-销售费 用-管理费用-财务费用＋营业外收入-营业外支出，所以此题的会计利润 =28000+120+35.1+970-280-19300-5300-1600-1200-230-255.65=959.45 （万元）。 【提示】按照现行政策，会计利润 =28000+120+35.1+970-280-19300-5300-1600-1200-230-249.65=965.45 （万元）。 81. 【答案】BCD 【真题新解】本题的考核点是业务招待费、广告费、捐款的纳税调整问题。广告费的扣除限 额不得超过当年销售收入的5‰，而业务招待费的